【政策解讀-城建稅】城建稅減免政策2017年

1、【政策解讀城建稅】城建稅減免政策2017年一、城建稅征收范圍(一)一般規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國發(fā)〔1985〕19號(hào))第三條規(guī)定，“城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納?！备鶕?jù)2011年1月8日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分新政法規(guī)的決定》修訂上述第三條規(guī)定，“城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)

2、稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納?！币虼耍F(xiàn)行城建稅是以實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為依據(jù)。(二)特殊情況的梳理1、內(nèi)外資企業(yè)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一根據(jù)(國發(fā)〔2010〕35號(hào))文件規(guī)定，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人適用國務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》。2、海關(guān)代征情形海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅稅、增值稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。3、先申報(bào)入庫后

3、退稅的情形根據(jù)(財(cái)稅〔2005〕72號(hào))規(guī)定，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。4、出口免抵稅情形根據(jù)(財(cái)稅〔2005〕25號(hào))經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。5、扣繳情形根據(jù)(國稅函〔2004〕420號(hào))規(guī)定，增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)

4、稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。綜合上述分析，城建稅的征收是以實(shí)際繳納(海關(guān)代征的除外)的“三稅稅額”(包括先繳納入庫后退庫的“三稅”稅收優(yōu)惠政策部分)和出口免抵稅額(實(shí)際是將實(shí)際應(yīng)該繳納的稅額與出口退稅稅額的直接沖抵)為依據(jù)。二、小微企業(yè)免征稅部分是否應(yīng)該征收城建稅根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人

5、和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。因此，符合條件的小微企業(yè)的增值稅或營業(yè)稅是免征的，實(shí)際并不繳納，不符合城建稅征收的情形，地稅部門不得對(duì)免征的增值稅或營業(yè)稅稅額征收城建稅。三、小微企業(yè)城建稅是否全免符合條件的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中只規(guī)定免征增值稅和營業(yè)稅，如果有消費(fèi)稅征收