個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元，政策解讀

1、PPT模板下載：www.1ppt.com/moban/,,,,個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元，最終工資不升反降,通州建總集團(tuán)裝飾有限公司,,,自從“兩會(huì)”期間個(gè)稅“起征點(diǎn)”被提上議程，全國(guó)人民翹首以盼的個(gè)稅“起征點(diǎn)”再次爆出新動(dòng)態(tài)，迅速躥紅朋友圈，且上了熱搜榜單的前列甚至第一，由此可見關(guān)系到大家錢袋子的問題，大家都非常關(guān)心。在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的今天，可以得到最快的傳遞和反饋。這次事件的起因是財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆作的《關(guān)于的說明》，所以本文的解讀也是

2、基于本說明所展開。 通過這個(gè)說明雖然還不知道這次個(gè)人所得稅法大修的具體情況，但是對(duì)于個(gè)稅的改革的方向、思路和重點(diǎn)基本上可以肯定。就這份說明來說，有以下幾大看點(diǎn)：,,,一、對(duì)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅,就目前我國(guó)的個(gè)人所得稅法是按照分類征收的方式，稅目11個(gè)，實(shí)行不同的征稅方法，而個(gè)稅改革的方向是“逐步建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”。 因此本次稅改結(jié)合了目前的征管環(huán)境，將原來的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得

3、，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得（以下稱綜合所得）合并納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。 這樣的合并對(duì)于勞動(dòng)性所得來源多的群體來說不是一個(gè)好消息，換句話來說，這次稅改對(duì)于這樣的群體來說他們個(gè)稅負(fù)擔(dān)可能會(huì)不降反升，通過拆分所得達(dá)到節(jié)稅的目的將會(huì)失效。不過從社會(huì)公平的角度來說，這部分的群體往往是高收入群體，而對(duì)于一般的工薪階層來說：收入來源

4、僅靠工資或者少量的其他所得，其個(gè)稅負(fù)擔(dān)將會(huì)下降，從而繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)于高收入的人群多征，對(duì)于收入相對(duì)較低的少征甚至不征，起到調(diào)節(jié)收入分配的作用。而這一切的都是以實(shí)名制作為基礎(chǔ)。,,,二、 提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),草案將綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬元/年），且對(duì)于境外人員不再保留專門的附加減除費(fèi)用（1300元/月）。首先，不得不說這次的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)低于預(yù)期數(shù)字，在7年未調(diào)減除費(fèi)用的背景下，大家普遍預(yù)計(jì)這次費(fèi)用減

5、除會(huì)是一次大的調(diào)整。?假設(shè)每年的通貨膨脹率為5%，由3500上升到5000僅能抵消通脹帶來的影響（3500乘以1.05的7次方等于4924.85），沒有實(shí)際的提升。其次，這里的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和原來的3500不是同一概念，原來的3500是專門針對(duì)工資薪金，現(xiàn)在的綜合所得包含了工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)，而另外三項(xiàng)在收入在4000元以下，都有800元的減除費(fèi)用（收入4000以上定率扣除20%）。?按照現(xiàn)在個(gè)稅方式來看，

6、工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)這四項(xiàng)所得的減除費(fèi)用一共是5900，這樣來看，這次“費(fèi)用減除“沒有上升，反而下降了，這也是為什么對(duì)于有些人來說個(gè)稅可能會(huì)不降反升。?舉個(gè)例子，假設(shè)A君在本次調(diào)整前，每月從公司取得工資3500元，同時(shí)每月會(huì)在兩個(gè)地方提供獨(dú)立性質(zhì)的勞務(wù)報(bào)酬各是800元，稿酬每月800元，特許權(quán)使用費(fèi)所得每月800元，也就是對(duì)于A君來說月收入是6700元，不需要交稅，但是調(diào)整成“綜合所得“，按5000每月扣除就需要交

7、稅了。,,,三、 優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),對(duì)于綜合所得實(shí)行綜合所得稅率，以現(xiàn)行的工資薪金7級(jí)超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分級(jí)距。具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45

8、%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。 對(duì)于優(yōu)化調(diào)整級(jí)距來說，雖然準(zhǔn)確的稅率表還沒有出來，但是按照這樣的調(diào)整來看，對(duì)于月收入在1萬到3萬群體來說，其在調(diào)整前可以說是個(gè)稅繳納的主力，但是這次調(diào)整對(duì)他們來說個(gè)稅下降將會(huì)比較明顯。,,,四、設(shè)立專項(xiàng)附加扣除,草案明確了現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房

9、貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，可以說是這次稅改的一個(gè)重大突破，有利于稅制公平。但是具體扣除方式、標(biāo)準(zhǔn)還需要后續(xù)文件進(jìn)一步明確。,,,五、A君月收入1.5萬，調(diào)整后個(gè)稅到底能下降多少？,假設(shè)A君當(dāng)月收入1.5萬元，每月五險(xiǎn)個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分1000元，住房公積金個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分1000元，子女教育支出每月600元，繼續(xù)教育支出400元，住房貸款利息1000元，大病支出3000元。

10、?在調(diào)整之前A君的應(yīng)納稅所得額是：15000-2000-3500=9500，對(duì)應(yīng)的稅率是25%，速算扣除數(shù)為1005，因此應(yīng)納稅額為1370元。?調(diào)整后，A君的應(yīng)納稅所得額是：15000-1000-1000-5000-600-400-1000-3000=3000，對(duì)應(yīng)的稅率是3%，速算扣除數(shù)0，應(yīng)納稅額為90元。因此，個(gè)稅下降1280元，效果明顯。,,,總結(jié),此次稅改能不能降低個(gè)稅負(fù)擔(dān)的關(guān)鍵在稅率級(jí)距的調(diào)整和專項(xiàng)扣除的增加，而不在“