保險公司建立和實施增值型內(nèi)部審計研究.pdf

1、西南財經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文保險公司建立和實施增值型內(nèi)部審計研究姓名：周曉燕申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：金融學(xué)指導(dǎo)教師：艾孫麟曾曉玲20050401才能滿足被代理人減少剩余損失的期望，才能真正符合一個企業(yè)部門的功能要求。根據(jù)納氏均衡理論，組織內(nèi)部的各部門的最優(yōu)選擇并不意味著總體的最優(yōu)。因此，內(nèi)部審計只有以增加價值為目標(biāo)才能把它的特殊身份與組織各部門統(tǒng)～，真正成為同舟共濟(jì)的經(jīng)營伙伴，相互溝通信息，達(dá)到總體最優(yōu)。根據(jù)支持關(guān)系理論，增值型內(nèi)部審計的目

2、標(biāo)與組織一致，和管理部門關(guān)注著同樣的問題，因此它才能真正起到最有效的，維持企業(yè)整體性的關(guān)鍵“連接點”作用，實現(xiàn)企業(yè)高效運作。根據(jù)權(quán)變學(xué)派理論，增值型內(nèi)部審計是～個促使企業(yè)隨環(huán)境不斷變革，進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)的子系統(tǒng)，是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的最具有生機(jī)和活力的組織機(jī)構(gòu)。在我國保險公司的內(nèi)部審計中，已經(jīng)具有了一些可以遵循的法律法規(guī)，內(nèi)部審計制度也隨著國家經(jīng)濟(jì)體制改革，從上而下用行政手段建立起來。保險公司有自己的稽核機(jī)構(gòu)，進(jìn)行財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計以

3、及一些形式獨特的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。但是，由于長期受傳統(tǒng)體制的影響，保險公司中存在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一，國有股所有者缺位，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，政企不分，內(nèi)部管理不力等諸多因素，內(nèi)部審計作用難以發(fā)揮，增值作用不明顯。突出表現(xiàn)在：1、保險公司的內(nèi)部控制整體薄弱使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)處于渙散狀態(tài)；2、保險公司的公司治理處在不斷改進(jìn)中，有諸多的不完善，使得內(nèi)部審計的獨立性、客觀性難以保持，主要職責(zé)不夠廣泛；3、保險公司的風(fēng)險意識不強(qiáng)，因而主觀上不愿充分利用內(nèi)部審計來

4、評價和改善風(fēng)險管理的資源配置措施的充分性和有效性，從而忽視內(nèi)部審計各方面的基礎(chǔ)建設(shè)。由于以上原因，加之保險公司的經(jīng)營具有以下特點：1、保險公司的風(fēng)險具有多重性，它一方面面臨著所承保的風(fēng)險以及客戶方面的道德風(fēng)險和心理風(fēng)險，另一方面面臨著本身經(jīng)營管理和再投資的風(fēng)險；2、信息化使得保險公司傳統(tǒng)的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生了根本性的變化，同時也給保險公司內(nèi)部稽核帶來深遠(yuǎn)的影響，如內(nèi)部稽核的內(nèi)容變化、稽核證據(jù)采集難度加大、對稽核人員的素質(zhì)要求更高等。