中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)的發(fā)生動(dòng)因研究.pdf

1、該文將會(huì)計(jì)差錯(cuò)的發(fā)生及其更正作為上市公司的一種盈余管理行為進(jìn)行研究。在對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正的概念和制度背景進(jìn)行介紹后,從盈余管理的角度對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的類型和動(dòng)機(jī)進(jìn)行了分析;然后,以1998-2003年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)“會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正”的A股上市公司為樣本進(jìn)行實(shí)證研究,以期弄清高報(bào)盈余會(huì)計(jì)差錯(cuò)的發(fā)生動(dòng)因。在實(shí)證設(shè)計(jì)中,對(duì)樣本總體的差錯(cuò)內(nèi)容進(jìn)行整理后,從高報(bào)盈余樣本中篩選出131家披露了差錯(cuò)更正對(duì)差錯(cuò)發(fā)生當(dāng)年凈利潤(rùn)影響金額的上市公司作為研究樣本

2、,并選取了一組控制樣本與之進(jìn)行比較。同時(shí),依據(jù)盈余管理理論、契約理論和公司治理理論提出了會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生動(dòng)因的具體假設(shè),包括盈余增長(zhǎng)率、資產(chǎn)負(fù)債率、公司規(guī)模、獨(dú)立審計(jì)以及股權(quán)控制程度等八個(gè)變量,此外,還設(shè)置了線下項(xiàng)目和薄記成本兩個(gè)控制變量。在實(shí)證研究中,首先,通過會(huì)計(jì)差錯(cuò)幅度的描述性統(tǒng)計(jì)得出高報(bào)盈余錯(cuò)誤的公司不但在數(shù)量上遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于非高報(bào)錯(cuò)誤的公司,而且在差錯(cuò)的幅度上也顯著的高于非高報(bào)錯(cuò)誤的公司;然后,通過研究樣本和控制樣本的一一配對(duì),并運(yùn)用均