中國會計國際協(xié)調(diào)度研究：來自資產(chǎn)計價相關會計事項的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、隨著經(jīng)濟全球化和資本市場國際化程度的日益提高，會計準則的國際協(xié)調(diào)乃至全球趨同已成為大勢所趨，也是近年來會計學術界、實務界以及準則制訂機構普遍關注的中心議題之一。然而，無論是IASB及其他國際性組織為促進全球會計準則趨同所進行的努力，還是世界各國的積極介入和參與，都是為了實現(xiàn)一個共同目標，即提高國家和地區(qū)間企業(yè)財務信息的可比性。因此，會計實務的國際協(xié)調(diào)更為人們所關注。 本文以資產(chǎn)計價相關會計事項為例，運用Jaccard系數(shù)等多種量

2、化研究方法，對1998年以來我國會計改革的不同發(fā)展階段①上中國會計準則(CAS)與國際會計準則(IAS②)之間的協(xié)調(diào)程度及其變化趨勢進行了測量與分析：并以我國B股上市公司分別按CAS與IAS編制的境內(nèi)、外年報所采納的相關會計政策為數(shù)據(jù)來源，測量了我國會計實務的國際協(xié)調(diào)程度與進程；此外，本文亦通過多種非參數(shù)統(tǒng)計方法直接檢驗了會計的準則協(xié)調(diào)與實務協(xié)調(diào)之間的關系。 在所考察的期間，就會計準則的國際協(xié)調(diào)來看，相關CAS與IAS之間的協(xié)調(diào)

3、度逐步提高且變化顯著，從而表明至少在所考察的會計事項方面，我國這段時期的會計改革，尤其是2006年新會計準則體系的頒布，在促進我國會計準則的國際趨同方面的確取得了顯著成效。目前CAS已實現(xiàn)了與IAS的實質(zhì)性趨同；但趨同不等于等同，為了適應我國特殊的國情需要，CAS在少數(shù)領域仍保持了與IAS的適度差異。 就會計實務的國際協(xié)調(diào)來看，在A、B兩個階段，相關會計實務平均都達到了高度協(xié)調(diào)；但從A階段到B階段，實務比較項目的國際協(xié)調(diào)度卻普遍

4、降低了。 就會計準則協(xié)調(diào)與實務協(xié)調(diào)的關系來看，A、B階段實務的協(xié)調(diào)度顯著高于對應比較項目的實務協(xié)調(diào)度，表明會計實務存在自發(fā)協(xié)調(diào)；我國會計實務的國際協(xié)調(diào)與準則協(xié)調(diào)不完全同步的事實說明，除準則協(xié)調(diào)以外，還有許多其他因素影響著實務協(xié)調(diào)度的提高；但研究結果也表明，會計準則的國際協(xié)調(diào)度與實務協(xié)調(diào)度之間是顯著正相關的，這說明會計準則的協(xié)調(diào)仍然是影響實務協(xié)調(diào)的一個重要因素，因此，在我國新準則體系已與國際財務報告準則大同小異且兩套準則中備選會計

5、方法數(shù)量減少的情況下，我們有理由期待2007年上市公司正式執(zhí)行新準則之后，境內(nèi)外會計實務方法的差異將進一步縮小。 本文的主要貢獻有三：一是同時運用Jaccard系數(shù)法測量了我國會計準則與會計實務的國際協(xié)調(diào)度，并首次運用多種非參數(shù)統(tǒng)計方法對協(xié)調(diào)化進程進行了動態(tài)的考察，從而豐富了會計國際協(xié)調(diào)的量化研究；二是為我國新會計準則體系與IAS的協(xié)調(diào)與趨同程度提供了最新的直觀經(jīng)驗證據(jù)，具有較強的時效性；三是在國內(nèi)首次通過檢驗同階段相同會計事項