中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同效果實(shí)證研究——來自AH股上市公司的證據(jù).pdf

1、作為世界公認(rèn)的“商業(yè)語言”，會(huì)計(jì)已成為國(guó)內(nèi)外企業(yè)之間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來的重要工具。而隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加快，資本在全球范圍內(nèi)流動(dòng)的過程中需要相適應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作支撐，這在客觀上推動(dòng)了各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則向國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同。作為世界經(jīng)濟(jì)大國(guó)，中國(guó)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化方面也做出了前所未有的努力，如2000年《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、2006年新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及2010年路線圖的實(shí)施。這些舉措使得中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間基本實(shí)現(xiàn)了準(zhǔn)則層面的形式趨同。但與形式趨同相

2、比，信息使用者更關(guān)注實(shí)質(zhì)趨同，因?yàn)閷?shí)質(zhì)趨同才能代表財(cái)務(wù)報(bào)告之間真實(shí)可比，才能為投資者的經(jīng)濟(jì)決策提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。因此，對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)趨同效果進(jìn)行檢驗(yàn)具有重要價(jià)值。
　　為了檢驗(yàn)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)趨同效果，本文先對(duì)國(guó)內(nèi)外已有相關(guān)文獻(xiàn)及重要理論進(jìn)行梳理，在此基礎(chǔ)上選取我國(guó)AH股雙重上市公司對(duì)外公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為大樣本，然后分別以會(huì)計(jì)盈余雙重披露差異和盈余質(zhì)量差異為視角，采用實(shí)證分析的方法進(jìn)行檢驗(yàn)，得出我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際

3、趨同效果在各行各業(yè)中表現(xiàn)出的總體情況。為了以特定行業(yè)特定公司為突破口，以小樣本來微觀地評(píng)價(jià)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)趨同效果，因此再以鞍鋼股份為單一案例，對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同效果進(jìn)行深度詳細(xì)分析，最后將此案例分析結(jié)果作為前述實(shí)證分析結(jié)果的進(jìn)一步驗(yàn)證。通過實(shí)證分析得到如下結(jié)論:(1)我國(guó)AH股上市公司會(huì)計(jì)盈余雙重披露差異的階段性特征表現(xiàn)比較明顯，并且總體上呈縮小態(tài)勢(shì)。(2)在盈余質(zhì)量差異方面，盈余價(jià)值相關(guān)性差異和盈余穩(wěn)健性差異雖然不呈現(xiàn)逐年度縮小