中國利息所得稅效應(yīng)的實證分析.pdf

1、利息所得稅從1950年建國初期至今有關(guān)其廢立之爭可謂一波三折，而自1999年11月正式開征以來其給居民的經(jīng)濟行為乃至整個宏觀經(jīng)濟運行態(tài)勢所帶來的方方面面的影響更非“八年之癢"能夠形容。如何對利息所得稅效應(yīng)進行科學(xué)的分析，如何對利息所得稅進行一番功過事非的評價，這是本文要解決的主要問題。 本文除去引言部分以外共分為三章，約3萬6千字。 在引言部分交代了論文的選題意義及目的、國內(nèi)外相關(guān)研究及簡要評述、研究范圍、邏輯結(jié)構(gòu)、研究

2、方法以及不足，旨在為下文的寫作打下基礎(chǔ)。 第一章：利息所得稅的理論分析。該章討論了利息、利息的來源以及利息所得稅等相關(guān)名詞的概念，比較了歐文·費雪、龐巴維克、凱恩斯等西方經(jīng)濟學(xué)家及馬克思有關(guān)利息和利息來源的論述，并最終選取了馬克思有關(guān)利息的定義作為本文的主要觀點。 在這一章節(jié)將現(xiàn)行的利息所得稅與西漢時代的“貰(賒)貸稅”和當(dāng)今世界各國所實行的利息所得稅制度進行了縱向和橫向的比較，通過這種比較本文認(rèn)為利息所得稅與身俱來就應(yīng)

3、該具有組織財政收入和經(jīng)濟調(diào)節(jié)兩大功能，并據(jù)此將利息所得稅效應(yīng)分為財政收入效應(yīng)和經(jīng)濟調(diào)節(jié)效應(yīng)兩個組成部分。這為后文有關(guān)利息所得稅效應(yīng)的論述乃至模型的建立做好了鋪墊。 該章同時利用了規(guī)范分析的方法對利息所得稅效應(yīng)進行了分析，在借助生命周期理論、相對收入理論等經(jīng)典理論對利息所得稅效應(yīng)進行剖析的過程中，筆者得出了模棱兩可的結(jié)果：無論是利息所得稅對居民儲蓄的影響還是失業(yè)率的影響均取決于利息所得稅所形成的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)力量強弱的較量，并

4、據(jù)此本文提出有必要對利息所得稅效應(yīng)進行定量的研究。 第二章：中國利息所得稅效應(yīng)的實證考察。本章是全文的核心部分，在這一章節(jié)本文主要運用了統(tǒng)計和計量的方法，尤其是通過引入虛擬變量的方式對利息所得稅的經(jīng)濟調(diào)節(jié)效應(yīng)進行了較為深入的考察。并針對利息所得稅對儲蓄和失業(yè)率的影響分別建立了利息所得稅——儲蓄總量模型和利息所得稅——失業(yè)率模型，同時對模型進行了相關(guān)檢驗。 在模型建立的過程中，本文較好的吸取了前人的相關(guān)成果，特別是在利息所

5、得稅——失業(yè)率模型的建立過程中本文主要借用了菲利普斯方程的相關(guān)理論，在綜合考慮滯后一期的通貨膨率、自然失業(yè)率、利息所得稅因素以及利息所得稅與自然失業(yè)率所形成的交互式影響的情況下較為成功的建立了計量模型，比較客觀的反映了相關(guān)經(jīng)濟現(xiàn)象。 第三章：我國利息所得稅制度的選擇。在這一章節(jié)，本文首先比較系統(tǒng)的總結(jié)了有關(guān)學(xué)者針對我國利息所得稅現(xiàn)狀所提出的解決方案，同時在對前述模型進行深入分析的基礎(chǔ)上提出了相機抉擇的解決方案。 本文認(rèn)為

6、利息所得稅有著自身的復(fù)雜性，在短期來看利息所得稅具有良稅的性質(zhì)，而從長期來看利息所得稅有著較為顯著的負(fù)面性。因此，筆者提出了利息所得稅改革分“兩步走”的解決方案，即短期要對現(xiàn)有利息所得稅制度進行優(yōu)化和改革最大限度的發(fā)揮利息所得稅的優(yōu)勢，而就長期而言則應(yīng)該選擇合適的時機取消利息所得稅，讓其淡出稅制的舞臺。 本文的創(chuàng)新點具體體現(xiàn)在以下幾個方面： 之一：本文較為科學(xué)的給出了利息所得稅效應(yīng)的定義以及分類方法。本文認(rèn)為利息所得稅效

7、應(yīng)指的就是由于利息所得稅的開征給國家在一定時期內(nèi)的財政收入、社會經(jīng)濟狀況所帶來的方方面面的影響或作用。本文還進一步指出，利息所得稅效應(yīng)包含組織財政收入和經(jīng)濟調(diào)節(jié)兩方面的內(nèi)容，并且據(jù)此將利息所得稅效應(yīng)分成財政收入效應(yīng)和經(jīng)濟調(diào)節(jié)效應(yīng)。通過層層論述，本文揭示了利息所得稅效應(yīng)中財政收入效應(yīng)和經(jīng)濟調(diào)節(jié)效應(yīng)的本末關(guān)系，并認(rèn)為相對財政收入效應(yīng)而言，利息所得稅的經(jīng)濟調(diào)節(jié)效應(yīng)是處于核心地位的，經(jīng)濟調(diào)節(jié)效應(yīng)的優(yōu)劣與否是考察利息所得稅效應(yīng)的關(guān)鍵依據(jù)。

8、 之二：本文對利息所得稅效應(yīng)進行了定量研究，建立了相應(yīng)的模型。利息所得稅自開征以來，其廢立問題一直是學(xué)術(shù)界爭論的焦點之一，專門研究利息所得稅的專家學(xué)者而為數(shù)叵多。然而眾多研究利息所得稅的文獻(xiàn)中所運用的研究方法或是以定性研究為主，或是依據(jù)經(jīng)驗判斷，或是簡單的運用統(tǒng)計對比借以說明利息所得稅問題。相對這些文獻(xiàn)而言，本文大量運用了計量的方法，對利息所得稅的具體效應(yīng)進行了較為客觀、精確的界定和分析，而這種分析必將是對現(xiàn)行研究方法的一種有益補充。