個(gè)人所得稅制度及其運(yùn)行效應(yīng)的實(shí)證分析.pdf

1、改革開放以來，我國的個(gè)人所得稅制度經(jīng)歷了一個(gè)不斷完善、改革與發(fā)展的過程。隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速的增長，人民收入與生活水平逐步提高，個(gè)人所得稅在這一過程中對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)、對(duì)各級(jí)財(cái)政收入份額的影響等起到了一定的作用。與此同時(shí)，經(jīng)過30年的制度運(yùn)行和優(yōu)化，個(gè)人所得稅制度的征收與管理也處于一個(gè)不斷發(fā)展完善的過程之中。但個(gè)人所得稅制度及其運(yùn)行效應(yīng)還缺乏相對(duì)完整的評(píng)價(jià)體系，一些研究單獨(dú)就個(gè)人所得稅與收入分配調(diào)節(jié)、個(gè)人所得稅制度運(yùn)行等的效應(yīng)分別進(jìn)行

2、了研究，但缺乏相對(duì)全面而具體的實(shí)證研究。因此，建立一套較為綜合的個(gè)人所得稅制度運(yùn)行效應(yīng)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)體系，并能用于實(shí)證研究，不僅有利于提高稅收制度運(yùn)行的各種效應(yīng)，同時(shí)對(duì)當(dāng)前我國個(gè)人所得稅制度的完善也具有重要參考價(jià)值。
　　本文在已有成果的基礎(chǔ)上，通過國內(nèi)外研究的提煉、對(duì)比及分析，從個(gè)人所得稅制度變遷與運(yùn)行、個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)、個(gè)人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)效應(yīng)、個(gè)人所得稅對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的影響以及個(gè)人所得稅的管理效應(yīng)等角度，對(duì)我國個(gè)人所

3、得稅制度運(yùn)行的綜合效應(yīng)進(jìn)行了實(shí)證分析與評(píng)價(jià)。通過不同實(shí)證方法的分析與比較，運(yùn)用實(shí)際數(shù)據(jù)和調(diào)查研究的工具，對(duì)我國個(gè)人所得稅制度及其運(yùn)行效率進(jìn)行了實(shí)證分析與檢驗(yàn)，得出了綜合性的結(jié)論。
　　從總體而言，個(gè)人所得稅制度變遷是與我國各個(gè)歷史階段與經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境相適應(yīng)的，但個(gè)人所得稅對(duì)我國及相應(yīng)地區(qū)的增長效應(yīng)為負(fù)。這一結(jié)果隱含了兩種傾向:一是由于目前我國個(gè)人所得稅的征管對(duì)象以工資薪金為主，邊際稅率高，抑制了經(jīng)濟(jì)個(gè)體創(chuàng)造更高收入的積極性。二是由于

4、個(gè)人所得稅成為收入共享稅后，如果不提高個(gè)人所得稅等原有地方主體稅種占地方財(cái)政收入的比重，勢必減低地方財(cái)政收入的邊際收入，從而對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利。
　　就我國個(gè)人所得稅對(duì)于收入分配的調(diào)節(jié)以及對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的影響而言，我們的研究結(jié)論顯示:我國個(gè)人所得稅制度的前期運(yùn)行過程中，其對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用的效應(yīng)還沒有充分體現(xiàn)出來，但近年來隨著個(gè)人所得稅制度的改革完善，個(gè)人所得稅對(duì)縮小高低收入階層的收入份額，調(diào)節(jié)收入分配不平衡中作用正在不斷增強(qiáng)。此