新常態(tài)下提高內(nèi)審工作質(zhì)量的途徑和方法

1、<p>　　新常態(tài)下提高內(nèi)審工作質(zhì)量的途徑和方法</p><p>　　摘要：內(nèi)部審計工作已經(jīng)開展多年，審計工作質(zhì)量控制是內(nèi)審工作的重中之重，為此，中國內(nèi)部審計協(xié)會2013年專門修訂了新的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》。在新常態(tài)下，要達(dá)到審計質(zhì)量的高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，唯一途徑是加強審計基礎(chǔ)建設(shè)，突出“三抓”，同時要正確處理好審計過程中的四個方法。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：審計工作；質(zhì)量控制；途

2、徑與方法 </p><p>　　中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A </p><p>　　文章編號：1005-913X（2015）08-0140-02 </p><p>　　黨的十八屆三中全會明確指出全面深化改革的總目標(biāo)是完善和發(fā)展中國特色社會主義制度，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，并提出必須毫不動搖鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟，不斷增強國有經(jīng)濟活力、控制力、影

3、響力，推進(jìn)國有企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度。黨的十八屆四中全會指出，全面推進(jìn)依法治國，總目標(biāo)是建設(shè)中國特色社會主義法治體系，建設(shè)社會主義法治國家。當(dāng)前，我國經(jīng)濟正在向形態(tài)更高級、分工更復(fù)雜、結(jié)構(gòu)更合理的階段演化，經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)。國有企業(yè)內(nèi)審工作面臨這一新情況，必須抓住機遇、加強自身素質(zhì)建設(shè)、提高審計工作質(zhì)量，完成新常態(tài)下的審計使命，確保國有經(jīng)濟健康、有序、快速發(fā)展。 </p><p>　　一、提高內(nèi)審工作質(zhì)量的依據(jù)

4、</p><p>　　為了適應(yīng)內(nèi)審的最新發(fā)展，更好地發(fā)揮內(nèi)審準(zhǔn)則在規(guī)范內(nèi)審行為、提高內(nèi)審質(zhì)量方面的作用，2013年8月，中國內(nèi)部審計協(xié)會在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，對《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的修訂和發(fā)布，并于2014年1月1日起施行。新的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》主要包括《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和20個《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》，其內(nèi)容主要對內(nèi)部審計機構(gòu)管理、內(nèi)部審計工作程序和工作方法、內(nèi)部審計質(zhì)量控

5、制等進(jìn)行了規(guī)范，為廣大內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計工作提供了質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。 </p><p>　　在新常態(tài)下如何提高內(nèi)審工作質(zhì)量的途徑和方法，是擺在內(nèi)審隊伍面前的新課題。 </p><p>　　二、提高內(nèi)審工作質(zhì)量的途徑 </p><p>　　審計質(zhì)量是審計工作的生命線。審計質(zhì)量要體現(xiàn)“深、實、準(zhǔn)、高”的原則?！吧睢保杭磳χ卮蟮摹⒅饕膯栴}要查深查透，深層次的問題必須找

6、出，是非問題必須查清。實：就是事實清楚、數(shù)據(jù)真實?！皽?zhǔn)”：即對問題的癥結(jié)要找準(zhǔn)，審計定性要準(zhǔn)，運用法律法規(guī)、政策規(guī)定要準(zhǔn)?！案摺保杭磳徲嫷牧⒆泓c要高，要體現(xiàn)審計監(jiān)督的較高層次，不僅微觀審計質(zhì)量高，而且宏觀服務(wù)調(diào)控質(zhì)量也要高；不僅查處質(zhì)量高，而且審計建議質(zhì)量也要高。要達(dá)到以上審計質(zhì)量的高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，唯一途徑是加強審計基礎(chǔ)建設(shè)?；A(chǔ)打牢了，質(zhì)量就有了保障。要打好審計基礎(chǔ)，需突出“三抓”。 </p><p>　?。ㄒ?/p>

7、）抓內(nèi)審機構(gòu)管理建設(shè) </p><p>　　首先，國有企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)規(guī)定設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，同時，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師。2012年1月1日施行的《安徽省內(nèi)部審計條例》第七條明確指出下列四類單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)：一是國有、國有資本占控股或者主導(dǎo)地位的金融機構(gòu)；二是大中型國有企業(yè)和國有資本占控股或者主導(dǎo)地位的企業(yè)；三是上市公司；四是法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)

8、的單位。其次，企業(yè)董事會或最高管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，并建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)。第三，內(nèi)部審計機構(gòu)在董事會或最高管理層的授權(quán)下，圍繞內(nèi)部審計機構(gòu)管理的內(nèi)容積極開展內(nèi)部審計工作，主要包括審計計劃、人力資源、財務(wù)預(yù)算、組織協(xié)調(diào)、審計質(zhì)量和其他事項。 </p><p>　　（二）抓內(nèi)審制度基礎(chǔ)建設(shè) </p><p>　　一是內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單

9、位或者本系統(tǒng)的實際情況，因企制宜，制訂內(nèi)部審計工作制度。二是內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，通過實施督導(dǎo)、分級復(fù)核、審計質(zhì)量內(nèi)部評估、接受審計質(zhì)量外部評估等，保證審計質(zhì)量。三是建立內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和項目負(fù)責(zé)人的職責(zé)制度，對審計工作過程中的項目審計的方案、審計項目的實施、審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題、審計報告、后續(xù)審計等工作職責(zé)進(jìn)行明確。四是將內(nèi)部審計工作納入企業(yè)年度業(yè)績考核范圍，對內(nèi)部審計工作進(jìn)行全面考核，同時，可根據(jù)本單位或者

10、本系統(tǒng)情況，制定內(nèi)部審計工作評比獎勵辦法，年終檢查考評，表彰先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，推進(jìn)企業(yè)審計工作高質(zhì)量的開展。 </p><p>　?。ㄈ┳?nèi)審人員素質(zhì)建設(shè) </p><p>　　內(nèi)部審計人員的素質(zhì)好壞，直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作質(zhì)量，關(guān)系到內(nèi)部審計工作效果。 </p><p>　　一要具有較高的政治思想素質(zhì)。作為審計工作人員，要樹立“三個負(fù)責(zé)”觀念，即：對國家和職工負(fù)責(zé)

11、、對主審組織和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、對被審計單位和人員負(fù)責(zé)的觀念，充分發(fā)揮主人翁精神，以高度的政治責(zé)任感、使命感、榮譽感完成審計工作任務(wù)。一方面，在具體審計中，堅持實事求是，客觀公正，不當(dāng)“老好人”，求真務(wù)實，敢于揭露問題和違法違紀(jì)行為；另一方面在實際工作中樹立良好的自身形象，嚴(yán)格遵守審計工作紀(jì)律，按照《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》要求規(guī)范自己的工作行為，以踏實的工作作風(fēng)、良好的工作形象、務(wù)實的工作成果，贏得領(lǐng)導(dǎo)的信任、職工的好評、管理的進(jìn)步。 &l

12、t;/p><p>　　二要具有過硬的業(yè)務(wù)技能素質(zhì)。為適應(yīng)審計工作的新發(fā)展新要求，必須具備一支作風(fēng)實、專業(yè)強、懂業(yè)務(wù)、精財會、會審計的審計隊伍，這就要求審計人員具有“三種本領(lǐng)”，即：熟悉審查會計賬目的本領(lǐng)、審計取證的本領(lǐng)和撰寫審計報告的本領(lǐng)。怎樣練好內(nèi)功，掌握本領(lǐng)，提高素質(zhì)？其一，堅持自學(xué)，不斷更新知識、開闊視野；其二，堅持理論聯(lián)系實際，在干中學(xué)，在學(xué)中干，并善于總結(jié)和創(chuàng)新；其三，定時參加年度后繼教育，不斷提高專業(yè)理論

13、水平；其四，積極開展審計業(yè)務(wù)交流，相互學(xué)習(xí)、取長補短、相互促進(jìn)、共同提高。 </p><p>　　三要具有較強的法律知識素質(zhì)。社會主義市場經(jīng)濟離不開法制，經(jīng)濟越發(fā)展，法制越重要。黨的十八屆四中全會提出，全面推進(jìn)依法治國，總目標(biāo)是建設(shè)中國特色社會主義法治體系，建設(shè)社會主義法治國家。依法審計對審計人員來說尤為重要，當(dāng)好一名稱職的審計人員，必須具備較強的法律意識和豐富的法律知識。因此，首先，必須熟練掌握財經(jīng)審計法律法規(guī)

14、，深刻領(lǐng)會審計工作規(guī)范和具體要求，吃透精神，做到在實際工作中有法可依，應(yīng)用自如。其次，黨的十八屆三中全會指出，全面深化改革，其核心問題是處理好政府與市場的關(guān)系，使市場在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用。新的情況下，國家的法律法規(guī)將進(jìn)行逐步完善和不斷修訂，廣大審計人員必須及時了解新情況，掌握新規(guī)定，不斷強化法律知識學(xué)習(xí)，不斷更新法律知識，適應(yīng)全面深化改革的形勢需要。 　　三、提高內(nèi)審工作質(zhì)量的方法 </p><

15、;p>　　提高審計工作質(zhì)量的方法，除強調(diào)專項審計應(yīng)講究具體的審計方法外，著重要善于掌握以下幾點方法。 </p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)審處理意見的正確方法 </p><p>　　審計處理意見的好壞，直接影響審計質(zhì)量的好壞，審計處理意見執(zhí)行效果較好，則說明審計工作質(zhì)量較高；反之，則說明審計工作質(zhì)量較差。因此，審計處理意見主要應(yīng)掌握兩點：一是要把握好審計處理意見的尺度，重大復(fù)雜問題應(yīng)慎重處

16、理，把握不準(zhǔn)的要及時向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報；二是要強調(diào)審計處理意見的嚴(yán)肅性，對被審計單位發(fā)出的審計處理決定或?qū)徲嬕庖姇螅皶r跟蹤開展后繼審計，督促其逐一對照落實到位，達(dá)到審計最終目的。 </p><p>　?。ǘ﹥?nèi)審運行的工作方法 </p><p>　　在審計操作過程中，重點注意兩個問題：一是要注意審計主體與審計客體的關(guān)系問題，審計主體與審計客體相互融洽，是提高審計質(zhì)量的催化劑。作為內(nèi)審機構(gòu)

17、人員，要以積極的態(tài)度，同等的地位對待被審計單位，注意工作方法，加強與被審單位溝通，使被審單位能夠自覺接受審計監(jiān)督。二是要注意履行審計程序問題。內(nèi)審機構(gòu)在做出審計事項之前，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定事先通知被審計單位，被審計單位接到審計通知書后應(yīng)按通知要求，做好審計資料的準(zhǔn)備、審計聯(lián)絡(luò)員的指定、實物資產(chǎn)的清點盤存等有關(guān)前期工作；審計小組進(jìn)駐后，被審單位應(yīng)與審計人員應(yīng)通力協(xié)作，并提供必要的工作場所和工作條件，使審計人員能夠按時完成審計現(xiàn)場工作任務(wù)。 &l

18、t;/p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)審職能的運用方法 </p><p>　　內(nèi)審主要有“監(jiān)督”和“服務(wù)”兩大職能，二者既有相對獨立性，又是密不可分的。正確運用內(nèi)審職能是全面提高審計工作質(zhì)量的重要一環(huán)。企業(yè)既要進(jìn)一步加大經(jīng)濟監(jiān)督力度，依法依規(guī)開展內(nèi)審工作，又要將內(nèi)審職能的著力點放在為企業(yè)健康發(fā)展的服務(wù)大局上。內(nèi)審機構(gòu)重點要做好三項服務(wù)：一幫企業(yè)用好、用足政策，維護(hù)企業(yè)和職工的正當(dāng)權(quán)益；二幫企業(yè)排擾解難

19、，抓其“熱點”治理，將矛盾消滅在萌芽狀態(tài)；三幫企業(yè)建章立制，促進(jìn)企業(yè)堵漏節(jié)流、加強管理。 </p><p>　　（四）內(nèi)審人員的職業(yè)方法 </p><p>　　國有企業(yè)內(nèi)審人員必須做到：一要察實情、說實話、出實招、求實效，善于掌握、理解和領(lǐng)會敏感信息，善于發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性的問題，善于從體制、機制層面發(fā)現(xiàn)問題，及時提供信息，提出有預(yù)見性的對策建議，防止問題一再發(fā)生。二要不斷提高服務(wù)企業(yè)改革

20、發(fā)展能力，探索新思路、新方法，提高創(chuàng)新能力，不斷提升依法審計能力和工作效率。三要適應(yīng)新常態(tài)，把握新機遇，迎接新挑戰(zhàn)，主動作為，進(jìn)一步增強大局意識，緊緊扭住服務(wù)企業(yè)發(fā)展、推動企業(yè)發(fā)展、規(guī)范企業(yè)發(fā)展這個大局。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1] 中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范[R].中國內(nèi)部審計協(xié)會，2

21、013-08-01. </p><p>　　[2] 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定[R].審計署令第4號，2003-03-04. </p><p>　　[3] 安徽省人民代表大會常務(wù)委員會.安徽省內(nèi)部審計條例[R].安徽省人民代表大會常務(wù)委員會第三十九號公告，2011-08-22. </p><p>　　[4] 安徽省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會.安徽省省屬企業(yè)內(nèi)部