我國上市公司2006年度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備行為特征的研究.pdf

1、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進步，企業(yè)資產(chǎn)存在減值的情況，已是不爭的事實，資產(chǎn)減值問題已引起了人們的普遍關(guān)注。但從目前我國企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的現(xiàn)狀來看，還存在著嚴(yán)重問題：部分企業(yè)濫用穩(wěn)健性原則計提秘密準(zhǔn)備借以調(diào)控利潤，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提在一定程度上己淪為企業(yè)操縱利潤的“利器”。針對上述問題，2006年2月15日，財政部頒布了新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號一資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則，對資產(chǎn)減值的規(guī)則作了一些調(diào)整，規(guī)定資產(chǎn)減值一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不

2、得轉(zhuǎn)回。那么在新準(zhǔn)則實施之前，2006年是歷年資產(chǎn)減值沖回的最后期限，上市公司在計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時是否會發(fā)生一些新的變化?是否會大額轉(zhuǎn)回已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備? 為了驗證以上研究目的，本文系統(tǒng)的探討了資產(chǎn)減值的確認(rèn)、計量和披露的相關(guān)理論思想，采用描述性統(tǒng)計、分類分析和回歸分析的方法，對滬A上市公司2004-2006年計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況作了實證分析。實證結(jié)果表明：2006年資產(chǎn)減值當(dāng)期計提比例均低于2004年和2005年，而當(dāng)期轉(zhuǎn)

3、回比例與前兩年相比均有所提高，大部分公司對新準(zhǔn)則都有一定的規(guī)避程度。但并沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)對長期資產(chǎn)集中大肆轉(zhuǎn)回的現(xiàn)象。事實上，2006年流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回比例還是顯著高于長期資產(chǎn)的。再者，規(guī)模較小及盈利能力較差的公司，2006年度當(dāng)期計提比例和當(dāng)期轉(zhuǎn)回比例相比以前年度變化比較明顯，受新準(zhǔn)則影響較大。另外，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提具有明顯的行業(yè)差異。 最后，本文得出結(jié)論：新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的實施并不能完全改變上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)