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文檔簡介
1、會計準(zhǔn)則的制定或變更是為了使財務(wù)會計更好地適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展。我國2006年發(fā)布的新《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則明確規(guī)定固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回,這是在考慮了我國現(xiàn)實情況的基礎(chǔ)上所作的修改。但是,在2007年1月1日新準(zhǔn)則實施之前,上市公司是否會對宏觀會計政策的這一重大變遷作出操縱性反應(yīng),由此導(dǎo)致2006年報大肆集中轉(zhuǎn)回將要限制轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,這是監(jiān)管層、學(xué)術(shù)界和實務(wù)界普遍擔(dān)心和關(guān)注的問題。上市公司如何應(yīng)對這樣的政策變更,財務(wù)信息質(zhì)量
2、是否因此受到影響,市場作出何種反應(yīng)等等問題都值得研究。為此,本文在理論探討的基礎(chǔ)上,對我國上市公司2001-2007年報資產(chǎn)減值事項的會計行為進行了經(jīng)驗檢驗。 本文首先討論了資產(chǎn)價值若干問題,并論證是由決策有用觀和謹(jǐn)慎立場催生了資產(chǎn)減值會計,繼而對國外資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進行了評述并討論了減值會計的政策性問題,最后分析了我國上市公司長期資產(chǎn)減值的行為表現(xiàn)。 本文結(jié)合運用描述性統(tǒng)計、公司年報實例閱讀和兩市樣本實證分析三種方法,對上
3、市公司固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回情況進行了檢驗,發(fā)現(xiàn)2006年我國上市公司并沒有因最后的回轉(zhuǎn)期限而在整體上呈現(xiàn)出大肆減值反轉(zhuǎn)行為,只有少部分上市公司表現(xiàn)異常,原因可能是2005年多數(shù)公司就已經(jīng)對較早公示的新準(zhǔn)則征求意見稿作出了反應(yīng)。 統(tǒng)計數(shù)據(jù)揭示,從總體上看,我國上市公司計提的減值在以后年度轉(zhuǎn)回的比例相當(dāng)高,并且減值處理伴隨制度或準(zhǔn)則變化表現(xiàn)出一定的政策性經(jīng)濟后果,如2001年和2007年上市公司的減值整體偏低;2006年深
4、市400多家上市公司減值內(nèi)容披露的情況表明,減值內(nèi)容的披露情況不容樂觀,年報對于計提尤其是轉(zhuǎn)回的依據(jù)和解釋常常是諱莫如深。部分公司2006年末五項長期資產(chǎn)減值余額均為零;以減值轉(zhuǎn)回為被解釋變量,企業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債率為代理的解釋變量等進行實證分析,發(fā)現(xiàn)規(guī)模越大、資產(chǎn)負(fù)債率越高的上市公司越傾向于轉(zhuǎn)回減值,且年份階段的變化對證券市場整體的減值影響并不顯著。本文驗證了我國減值會計政策下存在盈余管理行為,也驗證了政治成本、債務(wù)契約兩假設(shè)在我國的適
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