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1、該文采用實證研究方法,通過對上市公司總體資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提情況和長期資產(chǎn)減值會計政策執(zhí)行的研究,來檢測盈余管理的存在性狀況,以及中國會計制度,尤其是具體會計規(guī)范的效果.該文將研究期間鎖定在2001和2002年;而且限于資料收集的困難,該文只研究了全部資產(chǎn)減值問題(即"八項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"),對長期資產(chǎn)減值的問題則只檢驗了"過度減值然后通過處置獲利"這種特殊的盈余管理行為.研究發(fā)現(xiàn):(1)2001和2002年發(fā)生巨虧和公司并沒有顯著的提高資產(chǎn)
2、減值的計提幅度,為將來的業(yè)績進行"大洗澡";(2)2001和2002年處于盈虧臨界的微盈公司計提的資產(chǎn)減值幅度顯著低于對照組,這些"微盈公司"可能充分利用了資產(chǎn)減值會計規(guī)定的模糊空間進行了提高當(dāng)期收益的盈余管理;(3)連續(xù)發(fā)生虧損或者每股凈資產(chǎn)略微高于1元的公司也可能利用資產(chǎn)減值會計政策進行了提高盈余或者凈資產(chǎn)的機會主義行為;(4)在長期資產(chǎn)減值方面,2000年的資產(chǎn)負債比率高的公司更可能通過過度追溯計提長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,然后通過處置減
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