試析新稅收政策與企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控

1、<p>　　試析新稅收政策與企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控</p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)無處不在，作為納稅主體的納稅人，在經(jīng)營(yíng)過程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)之響企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣，有企業(yè)內(nèi)部因素，也包含外部因素尤其是隨著當(dāng)前國(guó)家稅收政策的不斷調(diào)整，企業(yè)應(yīng)更加關(guān)注最新政策下如何規(guī)避。然而我國(guó)企業(yè)中，國(guó)有企業(yè)以及中、小企業(yè)等，對(duì)稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)沒有高度重視。本文從我國(guó)企業(yè)實(shí)際出發(fā)，結(jié)合稅務(wù)局《新稅收政策與企業(yè)稅

2、收風(fēng)險(xiǎn)管路指引（試行）》文件，緊緊圍繞企業(yè)稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)及防范，具體闡述了企業(yè)稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)及防范的定義及其主要特點(diǎn)，同時(shí)分析了加強(qiáng)企業(yè)稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)及防范的意義，并介紹企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及防控對(duì)策，然后從新稅收政策中增值稅轉(zhuǎn)型政策；.以房地產(chǎn)為例，淺析新稅收政策等方面探討企業(yè)稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)及防范策略，力爭(zhēng)在最大限度上防降低企業(yè)稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)及防范。 </p><p>　　稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅務(wù)籌劃，其

3、本質(zhì)是指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，達(dá)到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)行為。由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前隨著稅收籌劃在跨國(guó)公司和國(guó)內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用

4、，已經(jīng)引起了越來越多的中小企業(yè)重視。然而由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融金渠道與跨國(guó)公司和大型企業(yè)的巨大差異，其稅收籌劃的方法和風(fēng)險(xiǎn)也有所不同。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。 </p><p>　　新稅收政策的優(yōu)惠政策以現(xiàn)行下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)，進(jìn)行了調(diào)整和完善

5、，主要包括： </p><p>　　一是著重支持自主創(chuàng)業(yè)。在已出臺(tái)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，新的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要針對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，積極扶持個(gè)人自主創(chuàng)業(yè)。 </p><p>　　二是擴(kuò)大享受自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人。下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生、農(nóng)民工、就業(yè)困難人員以及零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員等就業(yè)重點(diǎn)群體，都涵蓋在新的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用對(duì)

6、象之內(nèi)。同時(shí)，為支持和鼓勵(lì)應(yīng)屆高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)，將畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生也納入自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用范圍。 </p><p>　　三是保持原有政策優(yōu)惠力度。繼續(xù)沿用下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策的優(yōu)惠方式。對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具

7、有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。 </p><p>　　四是進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策管理。以《就業(yè)失業(yè)登

8、記證》作為享受優(yōu)惠政策的主要依據(jù)，在享受對(duì)象上體現(xiàn)了普惠性，在管理方式上突出了規(guī)范性，并將公共就業(yè)服務(wù)職能與稅收征管緊密結(jié)合，適應(yīng)了當(dāng)前我國(guó)就業(yè)工作的新形勢(shì)和新要求。同時(shí)，通過設(shè)置行業(yè)限制、加強(qiáng)對(duì)《就業(yè)失業(yè)登記證》和《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》管理等方式，進(jìn)一步提高了優(yōu)惠政策的操作性和可控性，避免產(chǎn)生稅收征管漏洞。 </p><p><b>　　新稅收政策的特點(diǎn) </b></p>

9、<p>　　新的下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有： </p><p>　　一是享受優(yōu)惠政策人員的范圍擴(kuò)大了。這主要是跟國(guó)稅發(fā)[1999]43號(hào)文件比較。43號(hào)文件的適用范圍僅限于國(guó)有企業(yè)的下崗職工，而新政策規(guī)定的人員范圍，不僅包括下崗失業(yè)人員，還包括國(guó)有大中型企業(yè)主輔改制時(shí)的富余人員，不僅包括國(guó)有企業(yè)的下崗職工、失業(yè)人員，還包括享受最低生活保障，并且失業(yè)一年以上的其他城鎮(zhèn)失業(yè)人員。 </p>&l

10、t;p>　　二是享受優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍擴(kuò)大了。享受新政策的企業(yè)，不僅僅限于勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)和社區(qū)服務(wù)企業(yè)，還包括其它服務(wù)企業(yè)、餐飲、商貿(mào)企業(yè)以及主輔分離興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。 </p><p>　　三是優(yōu)惠政策的門檻降低了，即享受政策的條件放寬了。吸納人員比例這個(gè)條件，（94）財(cái)稅字第001號(hào)文件規(guī)定，勞服企業(yè)是60%，新的政策是30%，而且30%以上是全免，30%以下的按比例減免。 </p><

11、p>　　最后一個(gè)特點(diǎn)是新出臺(tái)的政策沒有否定、取消老的政策，老的政策仍然有效。但是，企業(yè)只能享受一個(gè)。老政策、新政策都符合的，只能享受一個(gè)，你可以選哪個(gè)更有利的執(zhí)行，給納稅人一個(gè)自主選擇的權(quán)利。比如新的政策你雖然也符合條件，但是對(duì)你不適合，老的政策對(duì)你可能更有利，你可以選擇適用老的政策。？？ </p><p>　　我國(guó)房地產(chǎn)稅收調(diào)控政策優(yōu)點(diǎn) </p><p>　　房地產(chǎn)稅收調(diào)控政策對(duì)經(jīng)

12、濟(jì)發(fā)展的必要性 </p><p>　　稅收政策作為我國(guó)宏觀調(diào)控的重要手段，也是用于房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控的重要工具。收手段比其他經(jīng)濟(jì)手段、行政手段、法律手段更急快捷、迅速。針對(duì)性強(qiáng)，短期效果明顯。 </p><p>　　僅僅依靠增加土地供給和限制房地產(chǎn)資金供給兩個(gè)閘門來實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控已 經(jīng)不能有效調(diào)節(jié)行業(yè)發(fā)展，只有通過能夠更廣泛、更深刻影響各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的稅收手段能建立起更充分的房地產(chǎn)

13、市場(chǎng)調(diào)控機(jī)制。房地產(chǎn)市場(chǎng)非理性上漲，說到底是由于供給不足需求過剩的尖銳矛盾所導(dǎo)致的，而調(diào)節(jié)供需矛盾，關(guān)鍵在于運(yùn)用恰當(dāng)?shù)亩愂照邔?duì)我國(guó)房產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行有效的宏觀調(diào)控。稅收政策特別是房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅和不動(dòng)產(chǎn)稅可以有效抑制房地投機(jī)需求。相對(duì)增加房屋供給量，緩解住房供需矛盾。有效減緩房?jī)r(jià)高速上漲態(tài)勢(shì)。 </p><p>　　我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅帶來的好處 　　今年以來，國(guó)家出臺(tái)了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，其密集程度前所未有。據(jù)稅務(wù)部門統(tǒng)

14、計(jì)，今年9月1日開始實(shí)施新稅法，納稅人9月份取得工資薪金所得和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)已經(jīng)開始享受減稅好處 </p><p>　　結(jié)構(gòu)性減稅是廣大納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問題，今年以來的一系列減稅政策，企業(yè)和居民到底得到了多大實(shí)惠 </p><p>　　減稅，增加了居民可支配收入，有利于改善民生。國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人表示，總體上看，這些結(jié)構(gòu)性減稅政策力度大，受惠面廣，政策效果初步顯現(xiàn)。 </p

15、><p>　　據(jù)稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)，今年9月1日開始實(shí)施新稅法，納稅人9月份取得工資薪金所得和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)已經(jīng)開始享受減稅好處。據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，今年9至12月份因?qū)嵤┬露惙ㄏ鄳?yīng)增加居民可支配收入約600多億元，減稅力度超過預(yù)期。 </p><p>　　10月份，全國(guó)申報(bào)繳納工資、薪金所得稅的納稅人約為3000萬人，比稅法修改前減少約6000萬人。月收入（不含“三險(xiǎn)一金”等）在38600元以下

16、的納稅人稅負(fù)均有所降低。此外，全國(guó)有900多萬個(gè)體戶（含個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者）稅負(fù)下降，平均降幅在40%。 </p><p>　　63%的個(gè)體工商戶得到實(shí)惠 </p><p>　　姜佳康是北京市海淀區(qū)的個(gè)體工商戶，經(jīng)營(yíng)著一個(gè)小餐飲店?！艾F(xiàn)在餐飲業(yè)競(jìng)爭(zhēng)挺激烈的，國(guó)家這次提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)真是太及時(shí)了。北京是按最高標(biāo)準(zhǔn)將起征點(diǎn)調(diào)整到2萬元，我每個(gè)月可以少交營(yíng)業(yè)稅600多元?！碧崞饎倓?/p>

17、出臺(tái)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅減稅政策，姜佳康深有感觸地說。 </p><p>　　以2010年為基期靜態(tài)測(cè)算，增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高，預(yù)計(jì)年稅收收入將減少290億元左右。 </p><p>　　支持和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展 </p><p>　　2011年，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展面臨新情況，融資難、經(jīng)營(yíng)成本上升等問題十分突出。為進(jìn)一步支持和促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)尤其是小型微型企業(yè)發(fā)展，國(guó)家

18、實(shí)施了對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同在3年內(nèi)免征印花稅，對(duì)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年底等稅收優(yōu)惠政策。為支持農(nóng)村金融發(fā)展，將符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)金融保險(xiǎn)收入減按3%征收營(yíng)業(yè)稅的政策，延長(zhǎng)至2015年底。將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長(zhǎng)至2015年底并擴(kuò)大范圍。 </p><p>　　在支持?jǐn)U大就業(yè)方面，國(guó)家在2010年對(duì)原下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠

19、政策進(jìn)行了調(diào)整和完善，對(duì)就業(yè)改革人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)限額減免稅政策，對(duì)企業(yè)吸納就業(yè)困難人員實(shí)施定額減免稅政策。 </p><p>　　我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的形成原因 </p><p><b>　　主觀原因 </b></p><p>　　財(cái)務(wù)管理水平較低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門大都注重于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的核算，公司間的賬務(wù)往來，但是對(duì)稅收知識(shí)的了解十分淡薄，對(duì)稅

20、收政策不能準(zhǔn)確的理解，很容易造成繳納稅收時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重的涉稅錯(cuò)誤。企業(yè)對(duì)基本稅種了解不夠全面，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)是否納稅模糊不清，使企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)損失。 </p><p><b>　　客觀原因 </b></p><p>　　缺乏正確的稅收意識(shí)企業(yè)的管理者往往在納稅環(huán)節(jié)上缺乏正確的理財(cái)意識(shí)，總是想在國(guó)家稅收上盡可能地節(jié)省財(cái)務(wù)支出，有意識(shí)或無意識(shí)的進(jìn)行偷稅、騙稅等行為，實(shí)施不正

21、當(dāng)手段以達(dá)到“合理避稅”。 </p><p>　　企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施（以房地產(chǎn)為例） </p><p>　　稅收風(fēng)險(xiǎn)也是房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的重要問題 </p><p><b>　　企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn) </b></p><p>　　企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人沒有充分利用稅收法規(guī)或者納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施失敗而付出代價(jià)的一種可能性，經(jīng)

22、濟(jì)活動(dòng)環(huán)境的復(fù)雜性，多樣性，以及納稅人認(rèn)識(shí)的滯后性，對(duì)稅后法規(guī)理解的失誤等共同作用的結(jié)果。 </p><p>　　房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理存在的問題 </p><p>　　1998年以來，房地產(chǎn)投資持續(xù)快速增長(zhǎng)，房地產(chǎn)價(jià)格持續(xù)上漲。然而，房地產(chǎn)在發(fā)展過程中存在很多問題，稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控就是房地產(chǎn)企業(yè)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力所面臨的重要課題。 </p><p>　　房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)

23、險(xiǎn)的防范措施 </p><p>　　1.樹立依法納稅意識(shí)，完善會(huì)計(jì)核算工作 </p><p>　　房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，但它只是全面提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)的上升過多地寄希望于稅收籌劃。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)核算資料和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌

24、劃的基本前提。稅收籌劃是否合法，首先必須通過稅務(wù)檢查，而檢查的依據(jù)就是房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算資料。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)依法取得和保全會(huì)計(jì)核算資料、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃效果提供可靠的依據(jù)。 </p><p>　　2.準(zhǔn)確把握稅法政策，密切注視稅法的變動(dòng) </p><p>　　稅法是處理國(guó)家與房地產(chǎn)企業(yè)稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，稅收籌劃方案主要來自稅法政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、稅率等的不同規(guī)

25、定，對(duì)相關(guān)稅收規(guī)定的全面了解，就成為稅收籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。只有全面了解，才能預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)最有利的稅收決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須密切關(guān)注并適時(shí)調(diào)整自己的籌劃方案，以使自己的行為符合法律規(guī)范。 </p><p>　　3.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升自身素質(zhì) </p><p>　

26、　防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)具有高度科學(xué)性、綜合性、技術(shù)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此對(duì)具體操作人員有著較高的要求，稅收籌劃人員不僅要精通稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和房地產(chǎn)企業(yè)管理等方面的知識(shí)，而且還應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)，為房地產(chǎn)企業(yè)出具防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方案或建議。 </p><p>　　4.加強(qiáng)與稅務(wù)部門聯(lián)系，搞好稅企關(guān)系 </p><p>

27、;　　房地產(chǎn)企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持，以確保合法性。比如稅收籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求從事稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性，正確應(yīng)用財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí)，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法。經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系，使稅收籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

28、，取得應(yīng)有的收益。 　　5.顧全企業(yè)整體利益，注重稅收籌劃方案的綜合性 </p><p>　　從根本上講，稅收籌劃歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價(jià)值最大化所決定的。房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要涉及到數(shù)種稅，即便一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)也可能要涉及若干稅，例如一筆銷售收入是否確認(rèn)、何時(shí)確認(rèn)、可能會(huì)影響營(yíng)業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等，針對(duì)眾多的征稅

29、對(duì)象、稅率、減免稅等，稅務(wù)籌劃時(shí)不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。 </p><p>　　研究新稅收政策的意義 </p><p>　　以振興東北老工業(yè)基地為例 </p><p>　　要落實(shí)好振興東北老工業(yè)基地稅收優(yōu)惠政策。中央為加速振興東北老工業(yè)基地經(jīng)濟(jì)，馬上就要出臺(tái)一些扶持政策，主要包括增值稅轉(zhuǎn)型，將裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶制造

30、業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)八大行業(yè)現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，即將企業(yè)新購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備所含稅金列入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍；所得稅優(yōu)惠，實(shí)施提高固定資產(chǎn)折舊率和縮短無形資產(chǎn)攤銷期限、擴(kuò)大企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策適用范圍、提高計(jì)稅工資稅前扣除等減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的政策。此外，還有出口退稅實(shí)行“應(yīng)退盡退”，全部或部分豁免陳欠稅等優(yōu)惠政策。 </p><p>　　以下崗失業(yè)人員再就業(yè)為例

31、</p><p>　　要落實(shí)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。落實(shí)再就業(yè)優(yōu)惠政策，擴(kuò)大就業(yè)環(huán)境是振興老工業(yè)基地的另一項(xiàng)重要工作。2003年，稅務(wù)部門特別是地稅部門在落實(shí)再就業(yè)優(yōu)惠政策方面做了大量工作，使眾多下崗失業(yè)人員享受了再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。今年，各有關(guān)單位要再接再厲，進(jìn)一步加強(qiáng)落實(shí)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。要做好辦稅窗口建設(shè)，隨時(shí)答復(fù)下崗失業(yè)人員提出的問題；要強(qiáng)化落實(shí)政策的責(zé)任制度，將落實(shí)再就業(yè)政策的具體責(zé)任分解到具

32、體的工作環(huán)節(jié)和具體的工作崗位；要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全落實(shí)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策臺(tái)賬和享受優(yōu)惠政策企業(yè)、個(gè)人的納稅檔案，加強(qiáng)信息管理和情況反饋，使市委、市政府及時(shí)掌握有關(guān)情況，提高管理和服務(wù)的水平要落實(shí)促進(jìn)農(nóng)民增加收入稅收優(yōu)惠政策。黨和國(guó)家高度重視農(nóng)村工作，出臺(tái)了促進(jìn)農(nóng)民增加收入的稅收優(yōu)惠政策，各級(jí)稅務(wù)部門要站在為黨為國(guó)負(fù)責(zé)的高度，向農(nóng)民做好有關(guān)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策的宣傳工作，并將優(yōu)惠政策落到實(shí)處。 </p><p&g

33、t;　　企業(yè)稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容 </p><p>　　追求股東財(cái)富最大化是企業(yè)的目標(biāo)之一。實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本費(fèi)用。稅款作為一項(xiàng)費(fèi)用，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)體制的完善，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)開始建立并得到迅速發(fā)展，稅收管理機(jī)制不斷得到完善和提高，企業(yè)通過違法或者不規(guī)范的手段來降低稅收成本付出的

34、代價(jià)將越來越大，甚至產(chǎn)生無法估量的損失，而稅收籌劃則能有效地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，通過稅收籌劃，可以使納稅人在一定時(shí)空范圍內(nèi)，利用有限的經(jīng)濟(jì)資源回報(bào)社會(huì)，提升企業(yè)的公眾形象，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)市場(chǎng)份額的搶占起著積極的推進(jìn)作用，有利于企業(yè)良性的循環(huán)和發(fā)展。 </p><p>　　企業(yè)稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求 </p><p>　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的自我意識(shí)和主體利益觀念日益加

35、強(qiáng)。在企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧情況下，稅負(fù)實(shí)際上是企業(yè)既得利益的流失。這就啟發(fā)和刺激了企業(yè)作為納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，充分運(yùn)用各種稅收政策，達(dá)到稅負(fù)最低的目的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大量外資的涌入，我國(guó)跨國(guó)、涉外企業(yè)的增加引發(fā)了大量國(guó)際稅收管轄和沖突的問題；各國(guó)稅法制度和法規(guī)的差異，刺激了各企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從而促進(jìn)了稅收籌劃的發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得企業(yè)稅收籌劃成為納稅人的必然選擇。稅收籌劃要求企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)，建立健全內(nèi)部管理制度，規(guī)范財(cái)