我國稅收風(fēng)險(xiǎn)評估與防控機(jī)制研究.pdf

1、稅收風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種不確定性因素的影響，使得涉稅主體有目的的行為與本身的預(yù)期不一致，從而降低了稅收收入的汲取能力和稅款的使用效率，造成執(zhí)行結(jié)果和預(yù)期目標(biāo)不一致的可能性。稅收風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)稅收過程，涉及納稅人、征稅人、用稅人等多個(gè)主體。一個(gè)國家的稅收風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，從某種意義上講，稅收風(fēng)險(xiǎn)的危害性并不亞于金融風(fēng)險(xiǎn)，然而由于稅收是國家憑借其權(quán)力強(qiáng)制征收的，稅收風(fēng)險(xiǎn)常常不為人們所感知，容易忽略。由于稅收風(fēng)險(xiǎn)具有積聚性的特點(diǎn)，往往會(huì)積小成大，

2、造成稅收大量流失，破壞財(cái)政正常的秩序，使得我國政府收支活動(dòng)不規(guī)范的程度進(jìn)一步加深，給經(jīng)濟(jì)和整個(gè)社會(huì)帶來不可磨滅的影響。因此，必須深入研究稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，以便及時(shí)采取措施、對策進(jìn)行防范和化解。
　　本論文分為五個(gè)部分，四大章節(jié)。在導(dǎo)論部分，介紹了本論文的研究背景和意義，對國內(nèi)外關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論進(jìn)行了梳理，然后介紹了本文的研究方法、創(chuàng)新點(diǎn)和不足。第一章介紹了研究稅收風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ)，包括COSO風(fēng)險(xiǎn)管理理論和風(fēng)險(xiǎn)控制論，通過對兩種理

3、論的分析，可以看出稅收風(fēng)險(xiǎn)是可以事先防范、事后化解的。
　　第二章介紹了我國稅收風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)理。從納稅人行為的不確定性、稅收征管機(jī)關(guān)行為目標(biāo)的多樣化、稅款使用效率的不確定性、稅制的變革等多個(gè)角度分析了我國稅收風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。
　　第三章建立風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系對我國稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評估。首先從制度性評估指標(biāo)（包括集中度指標(biāo)、分散性指標(biāo)、稅基侵蝕指標(biāo)、征收時(shí)滯指標(biāo)、稅收成本指標(biāo)）、征管性評估指標(biāo)（包括宏觀稅負(fù)指標(biāo)、稅收流失規(guī)模指標(biāo)、

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平指標(biāo)）和稅收收入的使用效率指標(biāo)這三個(gè)方面建立了稅收風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系，并確定了不同的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，即綠燈區(qū)（安全區(qū)）、黃燈區(qū)（風(fēng)險(xiǎn)提示區(qū)）和紅燈區(qū)（危機(jī)警戒區(qū)），然后根據(jù)所建立的評估體系系統(tǒng)評價(jià)了我國的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度，即整體上位于黃燈區(qū)。
　　第四章構(gòu)建了我國稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控機(jī)制:從規(guī)范納稅人行為入手，提出建立納稅服務(wù)機(jī)制、納稅人信用約束機(jī)制和稅收處罰機(jī)制;從規(guī)范征稅機(jī)關(guān)的行為入手，提出了改變傳統(tǒng)的稅務(wù)工作考核機(jī)制、健全稅務(wù)