利益相關者導向的內(nèi)部控制研究.pdf

1、現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是公司治理和內(nèi)部控制。良好的公司治理和內(nèi)部控制是企業(yè)增強競爭力和提高經(jīng)營績效的必要條件，是保護所有者及其他利益相關者，保證現(xiàn)代市場體系有序、高效運行的微觀基礎。公司治理是內(nèi)部控制的起點，公司治理結構是保證內(nèi)部控制制度功能發(fā)揮的前提和基礎；內(nèi)部控制制度在公司治理中處于內(nèi)部管理監(jiān)控的位置，是實現(xiàn)公司治理目標的保證，二者密不可分。近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，在公司治理中考慮利益相關者的整體利益、鼓勵利益相關者適當參與的利益相

2、關者理論已經(jīng)引起廣泛關注，已經(jīng)成為公司治理發(fā)展的一個重要方向，由于社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，以委托代理理論為基礎的內(nèi)部控制制度不能夠適應甚至影響了經(jīng)濟發(fā)展的需要，以犧牲其他主要利益相關者利益為代價獲取股東最大回報的“股東至上”模式遭遇重大質(zhì)疑。因此，建立利益相關者治理背景下的內(nèi)部控制制度十分必要。在這種情況下，筆者試圖從利益相關者治理的視角出發(fā)，通過對利益相關者導向內(nèi)部控制體系的構建，尋找解決的方案。 在實務方面，美國的安然、世通

3、、施樂，到我國的銀廣夏、藍田股份、東方電子等一系列上市公司的財務舞弊案件的頻發(fā)都表明，現(xiàn)行的以委托代理理論為基礎的內(nèi)部控制體系在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮的作用很有限，如何在復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中設計一套合理、有效的內(nèi)部控制體系，事關企業(yè)經(jīng)營的成敗。正是在這樣一種情況下，本文將利益相關者理論與內(nèi)部控制制度結合在一起進行研究。 本文第一章，“導論”。介紹了基于公司治理的內(nèi)部控制的研究背景與意義、文獻綜述、研究思路與方法以及主要內(nèi)容與創(chuàng)新點。

4、 第二章，“公司治理與內(nèi)部控制的關系”。深入剖析了公司治理與內(nèi)部控制的關系，研究兩者的耦合的基礎，充分說明兩者進行結合研究的必要性，為后文研究的展開奠定了堅實的理論基礎。 第三章，“利益相關者的界定與分類”。在陳述利益相關者對企業(yè)重要性基礎上，對利益相關者進行界定，分析哪些群體將成為本文中的企業(yè)的利益相關者，然后采用合理方法對企業(yè)的利益相關者進行分類，在已有研究的基礎上，選擇股東、經(jīng)營者、顧客、債權人和政府這五類具有代表性的