CSA：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的變革與發(fā)展.pdf

1、2006年財(cái)政部發(fā)布了一系列內(nèi)部控制規(guī)范的征求意見稿，表明了我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的重視。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施是公司治理的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在公司改善和加強(qiáng)內(nèi)部控制方面起著舉足輕重的作用。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)僅僅依賴外部審計(jì)人員和(或)內(nèi)部審計(jì)人員，而控制自我評(píng)估(ControlSelf—Assessment，簡(jiǎn)稱CSA)的引進(jìn)則充實(shí)和完善了公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。 CSA最早是由加拿大海灣公司的內(nèi)部審計(jì)人員開發(fā)出來的，經(jīng)

2、過了20多年的發(fā)展已日臻完善。一直以來，西方國(guó)家許多組織利用CSA來尋找其內(nèi)部控制缺陷以及重大風(fēng)險(xiǎn)所在。目前我國(guó)也有越來越多的企業(yè)開始應(yīng)用CSA，因此加強(qiáng)對(duì)CSA的研究可以為我國(guó)企業(yè)提供更多的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)。 目前，我國(guó)理論界對(duì)CSA的研究主要集中在兩方面：一方面是翻譯西方國(guó)家對(duì)CSA的研究成果，純粹介紹西方的CSA理論，另一方面是立足于我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況，將CSA作為一種完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方法。本文從我國(guó)現(xiàn)行的傳統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的

3、諸多弊端入手，詳細(xì)介紹了CSA的起源及其具體實(shí)施方法與程序并探討了我國(guó)企業(yè)在應(yīng)用CSA時(shí)應(yīng)注意的問題。 本文共分四部分。第一部分：內(nèi)部控制概述，介紹內(nèi)部控制概念的演變與發(fā)展，以及美國(guó)COSO內(nèi)部控制框架；還介紹了目前國(guó)際上比較有名的其他控制框架：COBIT、COCO、Turnbull等；簡(jiǎn)要說明企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行過程。第二部分：我國(guó)企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法述評(píng)，簡(jiǎn)要介紹了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法并分析了它們的特點(diǎn)、優(yōu)勢(shì)及其存在的問