Forschung des Bewertungssystems der internen Kontrolle eines an der Borse notierten Unternehmens—Nennung der Eisenstahlindustri.pdf

1、在各國政府為了規(guī)范本國企業(yè)的內(nèi)部控制制度，不斷出臺各種各樣的內(nèi)部控制體系標準和規(guī)范的同時，學(xué)術(shù)界對內(nèi)部控制相關(guān)領(lǐng)域的研究也如火如荼地展開，他們的研究主要集中在各國報告解析、企業(yè)風險管理的理論和應(yīng)用以及內(nèi)部控制的案例等方面。眾多報告和學(xué)者們的研究都是本論文研究主題的理論基礎(chǔ)。但就目前來看，雖然各國已經(jīng)頒布了各種各樣的報告和規(guī)范，但總體來說，這些政策性的文件為了能夠體現(xiàn)通用性的指導(dǎo)作用，因此報告仍停留在基本框架的層次，對具體的評價指標與控制

2、細節(jié)還缺乏成型的體系和理論，尚不能直接指導(dǎo)實踐，不能對內(nèi)部控制評價與改進提供直接參考。 在中國，隨著市場經(jīng)濟的全面深入發(fā)展，中國企業(yè)與國際國內(nèi)企業(yè)間的競爭在不斷加劇，所處的經(jīng)營環(huán)境不斷變化，面臨的風險在日趨增多。與之形成鮮明對比的是，中國內(nèi)部控制理論與實踐的發(fā)展歷史都較短，發(fā)展水平較低，相當數(shù)量的上市公司風險意識不強，防范、抵御和控制風險的能力和水平不高，內(nèi)部控制一直滯后于企業(yè)的市場化進程，由于內(nèi)部控制的薄弱而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營惡化，

3、甚至倒閉，損害投資者利益的事件時有發(fā)生，蘊藏著極大的不能持續(xù)經(jīng)營的風險，其結(jié)果不僅會嚴重影響廣大投資者的切身利益，而且可能會對國民經(jīng)濟產(chǎn)生巨大沖擊。隨著中國上市公司近幾年頻繁出現(xiàn)內(nèi)部失控現(xiàn)象，特別是對控股子公司失控和金融衍生品投資的失控現(xiàn)象的屢屢曝光，如鄭百文、銀廣廈等，使得上市公司內(nèi)部控制風險問題受到相關(guān)部門的高度關(guān)注。當前，中國內(nèi)部控制的法規(guī)和制度建設(shè)剛剛起步，雖然已取得了一些成果，但是與發(fā)達國家相比，仍存在明顯的差距。目前相關(guān)部門

4、和組織的文件中對內(nèi)部控制的定義并不統(tǒng)一，還沒有形成完整的內(nèi)部控制整體框架。為了實現(xiàn)規(guī)范單位內(nèi)部管理行為、有效防范經(jīng)營風險、保護所有者權(quán)益、保證國家法規(guī)貫徹實施的目標，應(yīng)該盡快建立一套與中國經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的內(nèi)控體系。 要建立、健全內(nèi)部控制一個必須也是最有效的工作是建立內(nèi)部控制評價指標體系，它在很大程度上能夠促進內(nèi)部控制系統(tǒng)目標的實現(xiàn)，為內(nèi)部控制評價工作提供了一種客觀的分析框架，有利于企業(yè)管理層更好地設(shè)計、分析或評價其內(nèi)部控制系

5、統(tǒng)，同樣可以在很大程度上改善審計師的內(nèi)部控制系統(tǒng)鑒定業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制評價指標體系是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的檢驗，是對企業(yè)內(nèi)部各組織機構(gòu)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的監(jiān)控。無論是企業(yè)管理，公司審計還是公司股東，都需要對企業(yè)內(nèi)部控制的狀況做出科學(xué)客觀的評價。因此建立科學(xué)嚴格的內(nèi)部控制評價體系，不僅是內(nèi)部控制制度本身實施的要求，也是保證企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略有效執(zhí)行的基石。 然而，目前的內(nèi)部控制評價研究還十分的不完善，企業(yè)主體在對內(nèi)部控制評價時，重在提高審計效

6、率和保證審計質(zhì)量，未從根本上解決企業(yè)對內(nèi)部控制認識漠不關(guān)心的現(xiàn)象。本文認為，在中國的上市公司罩建立企業(yè)內(nèi)部控制制度和評價制度，既要學(xué)習西方經(jīng)濟發(fā)達國家的先進管理經(jīng)驗，又要緊密結(jié)合中國企業(yè)的現(xiàn)狀。近年來，中國會計信息失真，貪污舞弊時有發(fā)生，國有資產(chǎn)大量流失等問題的出現(xiàn)，與內(nèi)部控制的不完善密切相關(guān)。有些單位雖然訂立了一些制度，但總的來看這些制度是零散的、不系統(tǒng)的，只是為了應(yīng)付上級檢查，未能真正執(zhí)行。內(nèi)部控制評價仍停留在對內(nèi)部管理制度執(zhí)行的一

7、般了解上，內(nèi)部控制評價還只是起輔助作用，有的甚至流于形式。而且，在此期間，內(nèi)部控制評價只是作為一種審計方式，其目的是在了解、測試與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上評估其控制風險，據(jù)以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，而沒有從戰(zhàn)略的角度全面系統(tǒng)地分析內(nèi)部控制的各個相關(guān)層面和因素。 基于此，本文在綜合研究相關(guān)報告的基礎(chǔ)上，分析內(nèi)部控制內(nèi)涵及其構(gòu)成要素，研究上市公司的內(nèi)控體系及其評價問題，針對目前上市公司內(nèi)控體系中的因素進行分析，系統(tǒng)化

8、地提出一個全面的內(nèi)部控制評價體系，采用多種方法對內(nèi)部控制的效果進行評價，并通過實證進行檢驗，以期為上市公司內(nèi)部控制效果評價提供一套指標體系，對上市公司內(nèi)部控制效果的衡量及內(nèi)部控制的規(guī)范和完善起到一定的指導(dǎo)意義。 我們把研究的著眼點放在上市公司上是基于如下原因：上市公司的影響面廣，涉及的利益關(guān)系多，處理好上市公司的內(nèi)部控制問題能夠保證上市公司的健康發(fā)展，繼而促進國民經(jīng)濟的健康發(fā)展與社會的穩(wěn)定；上市公司比一般的企業(yè)具有較規(guī)范的組織結(jié)