會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文--試析會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制

1、<p>　　試析會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制</p><p>　　摘要……………………………………………………………………………………………….2 </p><p>　　關(guān)鍵詞…………………………………………………………………………………………….2</p><p>　　一、內(nèi)部控制概述………………………………………………………………2</p>&

2、lt;p>　　二、會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特性……………………………………3</p><p>　　三、內(nèi)部控制的作用……………………………………………………………3</p><p>　　四、會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響………………………………………4</p><p>　　1．內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大………………………………………………………4</p>

3、;<p>　　2. 內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化…………………………………………………4</p><p>　　3. 數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的變化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了影響………………………4</p><p>　　4．內(nèi)部控制的形式和重點(diǎn)發(fā)生了變化………………………………………5</p><p>　　5．網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用和發(fā)展給會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了新問(wèn)題…………………5<

4、;/p><p>　　五、會(huì)計(jì)電算化背景下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制策略………………………………5</p><p>　　1.提高認(rèn)識(shí)強(qiáng)化操作人員職能控制…………………………………………5</p><p>　　2.完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度……………………………………………6</p><p>　　3.提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)…………………………………………………

5、6</p><p>　　4.加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)積極防范風(fēng)險(xiǎn)………………………………………………6</p><p>　　參考文獻(xiàn)…………………………………………………………………………………………7</p><p>　　試析會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制</p><p>　　摘要：本文結(jié)合會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要性和功能,從提高認(rèn)識(shí)強(qiáng)化操作人員職能控制、完善會(huì)

6、計(jì)電算化內(nèi)部控制制度、提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)、加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)積極防范風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面論述了內(nèi)部控制的措施。</p><p>　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 措施 </p><p>　　隨著IT技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境以及發(fā)生了很大的變化，原手工會(huì)計(jì)所采用的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)的要求，這給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。通過(guò)分析和研究會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部

7、控制現(xiàn)狀入手，探索在會(huì)計(jì)電算化背景下，企業(yè)背部控制的策略，以期達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部控制體系進(jìn)一步完善和促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的穩(wěn)定，快速的發(fā)展的目的。會(huì)計(jì)電算化使原有手工會(huì)計(jì)核算方法下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已失去作用，它對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。為了保證電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常進(jìn)行，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，及時(shí)提供正確可靠地會(huì)計(jì)信息，這就要求我們建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和

8、安全。 </p><p>　　會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化的必然趨勢(shì)，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生新影響。會(huì)計(jì)電算化可能造成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和真實(shí)性，以及會(huì)計(jì)信息的完整和安全性不夠得到很好的保障等問(wèn)題?？梢哉f(shuō)，會(huì)計(jì)電算化使會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率提高的同時(shí)，也對(duì)原有企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大地沖擊，許多新問(wèn)題急需得到解決，因此，需要建立一套適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，而且企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取必要的應(yīng)

9、對(duì)措施，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，以更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化在管理中的作用。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一個(gè)歷史性飛躍，它不但減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提供了會(huì)計(jì)效率，而且大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，有助于企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)能力。會(huì)計(jì)電算化在給企業(yè)單位帶來(lái)巨大效益的同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響。認(rèn)真探討會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響，對(duì)建立健全電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有重大的意義。</p&

10、gt;<p><b>　　內(nèi)部控制概述</b></p><p><b>　　1．內(nèi)容控制的涵義</b></p><p>　　內(nèi)部控制（Internal Control） 定義：企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范

11、。企業(yè)內(nèi)部控制主要包括下列要素：你應(yīng)該在此分別講西方和我國(guó)規(guī)定的定義 ，然后作一下總結(jié)</p><p>　　控制環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。</p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。</p><p>

12、;　　控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。</p><p>　　信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息與企業(yè)在內(nèi)部、企業(yè)與外部控制之間有效溝通。</p><p>　　內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立于實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，應(yīng)及時(shí)加以改進(jìn)。</

13、p><p>　　2、會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特性</p><p>　　在電算化條件下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制問(wèn)題異常嚴(yán)峻。</p><p>　　基于計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)器的數(shù)據(jù)管理方式，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)泄漏和損失的風(fēng)險(xiǎn)因計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)的脆弱性而成倍放大。計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，數(shù)據(jù)的完整性將取決于備份的時(shí)效；而地震、洪水、建筑物倒塌等自然災(zāi)害也將造成無(wú)法挽回的數(shù)據(jù)損失。甚至商

14、業(yè)軟件加密卡的丟失和損壞都會(huì)給系統(tǒng)造成災(zāi)難，同時(shí)給企業(yè)帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)損失。</p><p>　　信息化常常使業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程整合在軟件系統(tǒng)中，包含許多不成文規(guī)則的手工方式的權(quán)限控制就必須重新分配。如果電算化下的控制模式?jīng)]有充分挖掘出手工方式下諸多的隱含規(guī)則，將造成電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的漏洞。</p><p>　　電算化條件下，技術(shù)人員尤其是系統(tǒng)管理人員的控制問(wèn)題變得非常突出。極端情況

15、下，系統(tǒng)管理人員可能造成極其毀壞或者全部系統(tǒng)崩潰的危險(xiǎn)。</p><p>　　操作權(quán)限劃分和登陸密碼保護(hù)尤其重要。各級(jí)操作權(quán)限的隨意設(shè)定，密碼的泄露以及忘記，都會(huì)造成損失</p><p><b>　　3、內(nèi)部控制的作用</b></p><p>　　下面也改保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全</p><p>　　保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全通常指對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證

16、券和存貨等資產(chǎn)的保護(hù)，以防止出現(xiàn)舞</p><p>　　弊，如：顧客偷拿、雇員盜竊或者篡改記錄、多拿傭金等：也防止無(wú)意過(guò)失。如：偶然性收收貨，多付購(gòu)貨款或索取使用費(fèi)等。</p><p>　　保護(hù)會(huì)計(jì)記錄的可靠性</p><p>　　要提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表，必須保證具有可靠的會(huì)計(jì)記錄。通過(guò)嚴(yán)格內(nèi)部控制，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被真實(shí)、完整無(wú)誤地記錄下來(lái)，并且通過(guò)審核以得到可靠的

17、會(huì)計(jì)記錄。</p><p>　　及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息</p><p>　　通過(guò)內(nèi)部控制提供可靠的財(cái)務(wù)信息，以便于管理者作出正確的經(jīng)營(yíng)決策：股東、貸款人和其他各方面的投資決策。</p><p><b>　　減少費(fèi)用、增加盈利</b></p><p>　　通過(guò)內(nèi)部控制，采取必要措施避免不必要的損失，增加盈利，如防止未經(jīng)批準(zhǔn)

18、的支出，向未經(jīng)批準(zhǔn)的顧客發(fā)貨等。</p><p>　　減少和避免誤常識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能消除風(fēng)險(xiǎn)，但管理部門可采取措施有意識(shí)地減少和避免面臨的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　預(yù)防、查核和糾正錯(cuò)誤和舞弊</p><p>　　一是在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，盡量從業(yè)務(wù)本身的循環(huán)特性出發(fā)，找出可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)以便設(shè)置相應(yīng)

19、控制要點(diǎn)加以控制。二是在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊，采取必要措施予以糾正。</p><p>　　保證正確履行嗦授予的職責(zé)</p><p>　　企業(yè)要明確各職責(zé)的范圍、權(quán)利和達(dá)到的工作要求并將其有效傳遞給相關(guān)員工，同時(shí)實(shí)施必要的審核，保證不相容職務(wù)的分離，員工正確履行所授予的職責(zé)。</p><p>　　二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響</p>

20、<p>　　內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大 </p><p>　　在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的條件下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，通過(guò)憑證傳遞程序，規(guī)定每個(gè)工作點(diǎn)完成的任務(wù)，并在傳遞程序中選擇控制點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制。由于電算化信息系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，所以電算化會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制還要包括系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程的控制、軟硬件環(huán)境控制、安全保密控制、會(huì)計(jì)軟件維護(hù)控制以及電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使用過(guò)程中的數(shù)據(jù)輸入、處理、

21、輸出的正確性控制等，會(huì)計(jì)電算化擴(kuò)大了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍。 </p><p>　　內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化改變了原有的會(huì)計(jì)組織體制，會(huì)計(jì)工作組織和崗位發(fā)生了很大變化。原來(lái)根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)的性質(zhì)設(shè)置的各業(yè)務(wù)核算組已經(jīng)被撤銷，與之相聯(lián)系的各</p><p>　　崗位之間的職權(quán)分離、相互制約的牽制制度也發(fā)生了改變或不復(fù)存在。大中型企事業(yè)單位新設(shè)置的

22、會(huì)計(jì)部門由總會(huì)計(jì)師、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備組、操作維護(hù)組、財(cái)務(wù)管理組、會(huì)計(jì)檔案組和系統(tǒng)開發(fā)組等組成。其中，財(cái)務(wù)管理組是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心部門，崗位劃分比原來(lái)更細(xì)，并提高了財(cái)務(wù)管理要求。所以在電算化會(huì)計(jì)條件下，必須構(gòu)建內(nèi)部牽制制度。</p><p>　　數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的變化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了影響</p><p>　　在電算化會(huì)計(jì)條件下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，是肉眼無(wú)法看見的，存

23、儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)極易被篡改、破壞，甚至銷毀，而且不會(huì)留下任何痕跡和可審計(jì)線索，這就使得對(duì)機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)和信息的保護(hù)變得尤為重要。原來(lái)的劃線、簽章更正錯(cuò)賬的方法已不能使用，而且已記過(guò)賬的憑證不允許直接修改，只能采用憑證沖銷的方法。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要定期備份并妥善保管，防止計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障或受到破壞而造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的非直接可見性，使不懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的人很難接近和修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，因此電算化會(huì)計(jì)條件下對(duì)人的控制要集中在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部人

24、員的控制上。 </p><p>　　內(nèi)部控制的形式和重點(diǎn)發(fā)生了變化</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的形式發(fā)生了變化，一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制形式已無(wú)存在的意義，如科目匯總、試算平衡、賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)等。由于會(huì)計(jì)核算工作全部由計(jì)算機(jī)完成，整個(gè)處理過(guò)程分為數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出三個(gè)環(huán)節(jié)，從輸入會(huì)計(jì)憑證到輸出會(huì)計(jì)報(bào)表，可以一氣呵成。如果系統(tǒng)安全可靠，沒(méi)有非法操作收稿日期、修回日期或計(jì)算機(jī)

25、病毒的破壞，是不會(huì)出現(xiàn)賬賬不符、賬證不符、試算不平衡現(xiàn)象的。所以數(shù)據(jù)正確性控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)。同時(shí)，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用也給我們提供了先進(jìn)的控制技術(shù)，使內(nèi)部控制的許多方法和措施可以利用計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行控制，如數(shù)據(jù)正確性的校驗(yàn)、操作權(quán)限控制等。計(jì)算機(jī)控制比人工控制更嚴(yán)格、更可靠，它可以克服人工控制的隨意性?？傊?，在電算化會(huì)計(jì)條件下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式已部分地被計(jì)算機(jī)所取代，由人工控制轉(zhuǎn)移為人機(jī)控制。 </p><p&g

26、t;　　網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用和發(fā)展給會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了新問(wèn)題。</p><p>　　隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展及其在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)也迅速發(fā)展起來(lái)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)不僅使會(huì)計(jì)核算從事后變?yōu)閷?shí)時(shí)，而且使財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，從財(cái)務(wù)部門走向整個(gè)企業(yè)，走向企業(yè)外部，極大提高了財(cái)務(wù)管理效率。目前的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的功能主要包括網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)控制、遠(yuǎn)程報(bào)稅、遠(yuǎn)程報(bào)關(guān)、遠(yuǎn)程審計(jì)、在線資金調(diào)度、異地

27、轉(zhuǎn)賬等。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使會(huì)計(jì)介質(zhì)全面發(fā)生變化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)，如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù)等。在新的形勢(shì)下如何加強(qiáng)這些功能的控制是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須面對(duì)的新問(wèn)題。</p><p>　　三、會(huì)計(jì)電算化背景下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制策略</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大革命，它不僅是會(huì)計(jì)發(fā)展的需要，而且是經(jīng)濟(jì)和科技對(duì)會(huì)計(jì)工作提出的要求。針對(duì)會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)的新問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立建設(shè)具

28、有十分重要意義。要著重從健全機(jī)制，規(guī)劃流程，提高每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量入手，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。</p><p>　　提高認(rèn)識(shí)強(qiáng)化操作人員職能控制</p><p>　　由于會(huì)計(jì)電算化功能與知識(shí)的相對(duì)集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。財(cái)務(wù)軟件正式投入使用后，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的業(yè)務(wù)要求，對(duì)原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)作相應(yīng)調(diào)整，對(duì)會(huì)計(jì)人員制定崗位責(zé)任制度，明確職責(zé)，

29、責(zé)任到人。會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位，?；緯?huì)計(jì)崗位包括會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等；電算化會(huì)計(jì)崗位包括電算化主管、系統(tǒng)管理員、電腦操作員、系統(tǒng)維護(hù)員、電腦審核、檔案管理員等。在分工時(shí)，應(yīng)做到相互牽制、相互制約，職權(quán)分離，有效地限制很及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤違法行為，從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。特別是操作、審核、輸出與報(bào)送這幾個(gè)不相容職務(wù)應(yīng)分離。另外，還應(yīng)建立崗位輪換制。對(duì)設(shè)置的各個(gè)崗位，建議應(yīng)建立權(quán)限控制

30、制度，用密碼加以控制，會(huì)計(jì)人員不得把密碼轉(zhuǎn)告他人，防止非法操作和越權(quán)操作。防止財(cái)務(wù)機(jī)密外泄，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠，密碼應(yīng)由電算化主管同意管理。</p><p>　　完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度</p><p>　　嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。內(nèi)部控制的目標(biāo)是健全機(jī)構(gòu)、明確分工、落實(shí)責(zé)任、具有嚴(yán)格的操作規(guī)程，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。必須要建立健全操作管理制度

31、、硬件、軟件管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度以及適合自己?jiǎn)挝坏碾娝慊h(huán)境下內(nèi)部控制等制度，做到有法可依、有章可循、嚴(yán)格執(zhí)行已制定的各項(xiàng)制度，并重點(diǎn)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)，要隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)的不斷調(diào)整和管理要求的提高，不斷健全與更新內(nèi)部控制制度。</p><p>　　提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)</p><p>　　單位內(nèi)部控制制度內(nèi)涵是

32、多方面的，但內(nèi)部控制制度不是萬(wàn)能的，會(huì)計(jì)系統(tǒng)是有人操作的，一個(gè)系統(tǒng)是否安全，不但取決于系統(tǒng)本身，更應(yīng)該注意操作使用人員的素質(zhì)，未經(jīng)有效的業(yè)務(wù)訓(xùn)練和不具備良好職業(yè)道德的員工本身，對(duì)系統(tǒng)的安全是一種威脅。各種規(guī)章制度也都需要會(huì)計(jì)人員在工作中加以執(zhí)行，不然也只是流于形式。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該接受所用系統(tǒng)在安全方面的教育，一高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和安全意識(shí)，使用管理好自己的口令，定期修改好自己的口令，提高系統(tǒng)的安全性。同時(shí)，要建立起良好的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制

33、以及約束機(jī)制，使擁有知識(shí)的人獲得合理的報(bào)酬，實(shí)現(xiàn)知識(shí)創(chuàng)造財(cái)富，留住了解中藥信息資源的人才，防止人才流失以及相應(yīng)的信息資源損失。制度本身是否完善只是一方面，只有全體員工共同營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，通過(guò)不斷完善內(nèi)部控制制度，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。</p><p>　　加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)積極防范風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　比如保持計(jì)算機(jī)在符合溫度、電壓、衛(wèi)生等要求的環(huán)境下正常工作，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)電算化的單位要使

34、用防火墻軟件。為防止社會(huì)不發(fā)分子對(duì)單位內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的非法攻擊，可以根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)區(qū)域劃分的不同，設(shè)置多級(jí)防火墻。一類是層防火墻，用來(lái)限制外界對(duì)主機(jī)操作系統(tǒng)的訪問(wèn)；另一類是應(yīng)用級(jí)防火墻，用來(lái)邏輯隔離會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)與外部訪問(wèn)區(qū)域間的聯(lián)系，限制外界竄頭防火墻對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的非法訪問(wèn)。同時(shí)要安裝具有像瑞星、江民、卡巴斯基等高校實(shí)時(shí)監(jiān)控功能防火殺毒軟件，減少病毒及黑客的侵?jǐn)_。同時(shí)，對(duì)軟件的升級(jí)改造，要充分考慮會(huì)計(jì)工作的延續(xù)性和升級(jí)軟件的穩(wěn)定性和會(huì)計(jì)信息資料的

35、安全性，避免盲目和沖動(dòng)給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)的被動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn):</b></p><p>　　[1]李慧文，電算化信息系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)控制研究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2010，（4）。 </p><p>　　[1]朱恩榮，內(nèi)部控制理論概述（中國(guó)審計(jì)）2001年第8期</p><p>　　[2]張鳳、仵