內(nèi)部控制外文翻譯--基于應(yīng)急理論基礎(chǔ)下的內(nèi)部控制因素及其后果的形成（節(jié)選） (2)

1、<p>　　2200單詞，1.3萬英文字符，中文3400漢字</p><p>　　出處：Jokipii A. Determinants and consequences of internal control in firms: a contingency theory based analysis[J]. Journal of Management & Governance, 2010, 14

2、(2):115-144.</p><p>　　本科畢業(yè)論文外文資料翻譯</p><p>　　系 別： 經(jīng)濟(jì)系 </p><p>　　專 業(yè)： 會(huì)計(jì)學(xué) </p><p>　　姓 名： </p><p>　　學(xué) 號(hào)：

3、 </p><p>　　201 年 月 日</p><p><b>　　外文原文</b></p><p>　　Determinants and consequences of internal control in firms：</p&

4、gt;<p>　　a contingency theory based analysis</p><p>　　Annukka Jokipii</p><p>　　Published online:8 march 2009</p><p>　　Springer Science and Business Media,

5、LLC.2009</p><p>　　Abstract:In order to ensure the efficiency and effectiveness of activities, reliability of information and compliance&#

6、160;with applicable laws, firms demand adequate internal control. However, several frameworks assume that the need for internal control

7、 varies according to a firm’s characteristics.  This concurs with contingency theory, which claims that each organization has 

8、;to choose the  most suitable control system by taking into account contingency characteristics. This study examines which con<

9、/p><p>　　Keywords: Internal control Effectiveness Contingency theory</p><p>　　1.Introduction</p><p>　　It is generally believed that an internal

10、 control system reduces risks and helps firms ensure the reliability of financial statements and compliance with laws and reg

11、ulations (Spira and Page 2003). So, an increasing number of business failures and some widely publicized frauds have encouraged

12、60;firms to put more emphasis on their internal control systems, which are specific to their particular operating environment. Man

13、agement is under increased pressure to enhance the effectiveness of internal co</p><p>　　Despite the fact that internal control

14、 is an essential factor affecting the firm, the evidence of the actual performance of an internal control structure within th

15、e organizational environment is almost non-existent, and the topic relatively unexplored by researchers, as noted by Kinney (2000).

16、0;The professional literature on internal control has made progress toward developing international control frameworks, but so far the&

17、#160;amount of internal control research is limited. Selto and Widener (2004)</p><p>　　This study contributes to the understanding&#

18、160;of the internal control structure and its observed effectiveness in company contexts. Even though the internal control frameworks&#

19、160;(COSO, COCO etc.) present a standardized structure and objectives for internal control, they still advise that the need for

20、60;effective internal control varies according to a firm’s characteristics. However, neither frameworks nor prior literature provide an 

21、;adequate picture of the relationships between a firm’s characteristic</p><p>　　The results of this study add to the limited

22、60;internal control research knowledge in several important respects. First, the study presents empirical findings using measurement models&

23、#160;for internal control and its effectiveness in practice. There are organizations worldwide which have used internal control framewo

24、rks as a foundation for conducting activities. At any rate, there is little evidence about frameworks outside practice, and t

25、hus the models deserve more intensive research attention (COSO </p><p>　　Fourth, this study examines important contingency character

26、istics that should be taken into account when focusing on the internal control in an organization. The aim is to determi

27、ne which characteristics are helpful in explaining variations in an internal control system and its observed effectiveness. However,

28、60;the model examined, yields different results when examined in a bivariate or in a multivariate setting. Therefore, this paper&#

29、160;demonstrates how a contingency approach and SEM technique may </p><p>　　The rest of the paper is organized as follows.

30、 The next section presents a research framework and the following section presents definitions of constructs and the literature

31、60;related to the research questions. The fourth section explains the survey design and measurement of variables. Following that, 

32、the paper elaborates on the empirical analysis using the SEM method based on data collected from 741 Finnish firms. The 

33、sixth section includes a discussion of the results. The last section ends with </p><p>　　2.Research framework</p><p>　　Contr

34、ol systems are designed to assist managers to achieve their firm’s goals and desired outcomes (Chenhall 2003). An internal co

35、ntrol system potentially enhances a firm’s monitoring and reporting processes, as well as ensuring compliance with laws and regula

36、tions. In this way effective internal control has a critical role to play in a firm’s success. But, as we can see&#

37、160;from the practical findings, internal control does not exist in vacuum. The COSO framework (1994, p. 18) states that two&

38、#160;organ</p><p>　　3.Definition of constructs and research questions</p><p>　　In this section the definitions of the constructs 

39、used are presented, and the  literature that contributes to the relationships between constructs is reviewed alongside there searc

40、h questions that have been developed.</p><p>　　3.1 Internal control framework</p><p>　　According to the broad view of intern

41、al control, it covers all aspects of an organization and there was a clear demand for a method of pulling together 

42、control concepts to form an integrated internal control framework. Well-known frameworks (COSO, COCO) the Basle Framework, the Combined

43、 Code and the Turnbull Guidance) include a definition of effective internal control and present the components of the interna

44、l control structure. For example COSO (1994) states that internal control can be judged </p><p>　　Similarly, in the framew

45、orks a proper internal control structure is described in different terms, but the following five components can be identified:<

46、/p><p>　　1. The control environment component defines the ethos of an organization and the way it operates. This component

47、60;refers to the creation of an atmosphere in which people can conduct their activities and carry out their control responsib

48、ilities. It creates the overall control culture in the firm.</p><p>　　2. The risk assessment component refers to the proce

49、sses of dealing with the risks that pose a threat to achieving the firm’s objectives. It involves the identification, analysi

50、s and assessment of relevant risks.</p><p>　　3. The control activities component refers to policies, procedures and practices t

51、hat assure management that the objectives are achieved and the risk mitigation strategies are carried out effectively.</p><p>　

52、　4. The information and communication component ensures that relevant information is identified, captured and communicated in a form

53、60;and time frame that allows personnel to carry out their duties and responsibilities effectively.</p><p>　　5. The monitoring 

54、component refers to a process of assessing the quality of control. It covers ongoing and periodical evaluations of the extern

55、al super vision of internal controls by management or other parties outside the process.</p><p>　　In this research these f

56、ive components define the internal control structure.2 It is stated in the frameworks (e.g., COSO 1994) that in order to 

57、;have an adequate internal control system these components of internal control must be presented and function properly. Most of

58、60;the research in this field focuses on examining particular control elements (Aquila 1998; Hooks et al. 1994; Mills 1997). 

59、Stringer and Carey (2002) examines all five components but use a qualitative approach and examine the comp</p><p>　　In thi

60、s study internal control components and observed effectiveness are used as latent variables in the analysis. It should be not

61、ed that the level of analysis is theoretical and specific individual controls or judgments are not the main focus of the

62、 study (see for example Felix and Niles 1988; Gadh et al. 1993). Furthermore, the level of analysis in the firms is

63、 at the corporate control level as applied by the CEO and other corporate officers (see e.g.Fisher 1998) .</p><p>　　3

64、.2 Contingency variables</p><p>　　Previous studies (Fisher 1995; Gerdin 2005) have noted that a control system may have to 

65、;be tailored to multiple and sometimes conflicting contextual characteristics. To capture the complexities of internal control structure

66、0;design, this paper chooses to examine four contingency characteristics. The study examines the impact of strategy, size, organization

67、 structure, and environmental uncertainty on an internal control structure and reports its observed effectiveness. There is evidence

68、60;in earlie</p><p>　　4 Strategy</p><p>　　Otley (1980) and Dermer (1977) state that the business strategy should be one 

69、;of the main features in accounting control system design. Depending on the firm’s strategy, as noted by Miller et al. (

70、1986), Miles and Snow (1978) and Porter (1980), control systems are used in different ways. For example, Simons (1990) found&

71、#160;evidence that firms employ accounting control systems in dissimilar ways if they use different strategies. While these earlier

72、0;studies suggest that different types of firm strate</p><p>　　The Miles and Snow (1978) typology was adopted in this stud

73、y; most control research has only focused on the differences between prospector and defender (Fisher 1995). Miles and Snow (1

74、978) find that control systems of the prospector type may focus more on problem finding and that identifying flexible structu

75、res and processes may assist an organization in responding rapidly to environmental change.As noted by Langfield Smith (1997) cont

76、rol in prospector organizations may be decentralized and resu</p><p>　　Based on prior management control studies(see Lang field-Smith 1997;Chenhall 2003) it is possibl

77、e to suggest that certain types of control system will be suited to particular strategies; prospectors are more likely to have flexible controls to enable quick adaptation to fast changing environments,while defenders ar

78、e more likely to focus on reducing uncertainty and maximizing efficiency. Compared to defenders,prospectors are more flexible in modifying their management systems according to user ne</p><p><b>　　外文資料

79、翻譯譯文</b></p><p>　　基于應(yīng)急理論基礎(chǔ)下的內(nèi)部控制因素及其后果的形成</p><p>　　摘要：為了保證企業(yè)需求內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性和信息的可靠性以及遵守法律的適用性，每個(gè)組織要選擇最適合的控制系統(tǒng)。因此，就必須考慮到意外事故的風(fēng)險(xiǎn)是否切合權(quán)變理論。本研究探討這些具有應(yīng)急特征的企業(yè)選擇適應(yīng)自己的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及它是否會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制管理的有效性。雖然內(nèi)部控制的組成

80、部分已進(jìn)行單獨(dú)控制，本文試圖揭示內(nèi)部控制，并將其放置在更廣泛的范圍內(nèi)。結(jié)果證明，基于對(duì)741家芬蘭公司的調(diào)查研究，表明企業(yè)適應(yīng)他們的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)來應(yīng)對(duì)環(huán)境的不確定性，并實(shí)現(xiàn)觀測控制的有效性。另外，戰(zhàn)略對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)統(tǒng)計(jì)顯著的影響。</p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、成效、權(quán)變理論</p><p><b>　　1.緒論</b></p><p>

81、;　　人們普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，并幫助企業(yè)確保財(cái)務(wù)報(bào)表的法律法規(guī)的可靠性和一致性。因此，越來越多的企業(yè)在操作環(huán)境下關(guān)注更多的是企業(yè)的內(nèi)部控制。在巨大的管理壓力下，如何有效的提高企業(yè)的內(nèi)部控制以及董事會(huì)的股東之間的溝通，是一個(gè)企業(yè)迫切需要解決的問題。內(nèi)部控制可能會(huì)影響長期的報(bào)告，供應(yīng)商和客戶都對(duì)內(nèi)部控制相當(dāng)關(guān)注。Kinney在2000年指出，內(nèi)部控制對(duì)公司的影響很大，但是在組織環(huán)境中內(nèi)部控制很難實(shí)現(xiàn)。2004年Selt

82、e和Widener出版的文章中提出，在管理控制中關(guān)于內(nèi)部控制的研究很少，但是內(nèi)部控制有很強(qiáng)的實(shí)用性。</p><p>　　這項(xiàng)研究有助于內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)在公司環(huán)境中的觀測和有效性的理解。盡管內(nèi)部控制框架提出了一種標(biāo)準(zhǔn)化的結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的目標(biāo)，但仍然需要注意的是，有效的內(nèi)部控制是根據(jù)公司的不同特點(diǎn)來制定。因此，即使是在內(nèi)部控制的框架中也無法提供一個(gè)企業(yè)的特點(diǎn)和其控制系統(tǒng)的關(guān)系。因此，本研究采用應(yīng)急方法來檢查內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

83、的設(shè)計(jì)和在不同環(huán)境下的觀察效果。該研究調(diào)查了采用結(jié)構(gòu)方程模型（SEM）的關(guān)系，并提出由741公司在芬蘭的實(shí)證結(jié)果。</p><p>　　這項(xiàng)研究的結(jié)果在幾個(gè)重要方面增加了有限的內(nèi)部控制研究的知識(shí)。首先，研究提出利用計(jì)量模型進(jìn)行內(nèi)部控制及其在實(shí)踐中的有效性的實(shí)證研究結(jié)果。有已使用的內(nèi)部控制框架作為開展活動(dòng)的基礎(chǔ)的全球組織。無論如何，有一點(diǎn)是值得注意的，那就是除了求證時(shí)間框架外還要更加深入的求證內(nèi)部控制研究模型。除了

84、少數(shù)例子外，Stringer和Carey早在2002年就研究了在特定集中研究控制元件，如控制環(huán)境同心結(jié)構(gòu)或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在這些研究中內(nèi)部控制只是作為一個(gè)概念，是研究不同情況下的整體。其次，權(quán)變理論對(duì)內(nèi)部控制的作用還沒有得到充分的研究，盡管這種關(guān)系中扮演著組織內(nèi)部更好地了解內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用。第三，從知識(shí)管理的角度進(jìn)行內(nèi)部控制還不成熟。因此，在這項(xiàng)研究中調(diào)查的企業(yè)管理的看法是關(guān)注的焦點(diǎn)。第四，本次研究調(diào)查應(yīng)注重在組織內(nèi)部控制時(shí)必須考慮的重要應(yīng)

85、急特征。這樣做的目的是，以確定哪些特性是在一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和它的觀察到的效果說明變化很有幫助。但是，研究的模型中，當(dāng)在二元或多元設(shè)置檢查會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果。因此，本文演示了如何應(yīng)變的方法和SEM技術(shù)可以應(yīng)用到內(nèi)部控制的研究。了解共性和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的差異和替代性環(huán)境觀察效果，使相關(guān)的</p><p>　　本文的其余部分安排如下。接下來的部分提出了研究框架和以下部分提供結(jié)構(gòu)的定義和相關(guān)問題的研究文獻(xiàn)。隨后，詳細(xì)闡述了使

86、用基于來自741芬蘭公司收集的數(shù)據(jù)的SEM方法的實(shí)證分析。最后是對(duì)結(jié)果的討論以及對(duì)研究限制闡述。</p><p><b>　　2.研究框架 </b></p><p>　　2003年Chenhall指出控制系統(tǒng)的目的是幫助管理者實(shí)現(xiàn)自己堅(jiān)定的目標(biāo)和期望的結(jié)果。內(nèi)部控制制度可以提高企業(yè)的監(jiān)測和報(bào)告程序，以及確保遵守法律法規(guī)。通過這種方式使得有效的內(nèi)部控制在企業(yè)的

87、成功起著至關(guān)重要的作用。但是，正如我們可以從實(shí)際結(jié)果看，內(nèi)部控制不真空存在。1994年COCO（加拿大控制基準(zhǔn)委員會(huì)框架）中指出，兩個(gè)組織不應(yīng)該有類似的內(nèi)部控制制度，除非該組織是相同的。內(nèi)部控制制度的具體的組織環(huán)境可能會(huì)有所不同。1994年COSO（美國控制基準(zhǔn)委員會(huì)）在內(nèi)部控制框架中提出內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，他們?nèi)Q于管理層的經(jīng)營方式。此聲明類似于權(quán)變理論，每個(gè)組織都有考慮到應(yīng)變特性

88、（參考Chapman 1997；Chenhall 2003；Fisher1995；Luft和Shields 2003）因此，應(yīng)急方法提供了多種在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的解釋。</p><p>　　3.結(jié)構(gòu)定義和研究 </p><p>　　在本節(jié)中提出了定義的適用范圍，并且給出了以前的研究與構(gòu)造問題因素之間的關(guān)系。 </p><p>&

89、lt;b>　　3.1內(nèi)部控制框架</b></p><p>　　根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的廣泛研究，它涵蓋了一個(gè)組織的各個(gè)方面，并把有用的控制概念匯集在一起，形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制框架的方法并且有著明確的需求。在著名的內(nèi)部控制框架（COCO、COSO）（加拿大控制基準(zhǔn)委員會(huì)、美國控制基準(zhǔn)委員會(huì)）中包括有效的內(nèi)部控制的定義，并提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的組成部分。在1994年COCO（加拿大控制基礎(chǔ)委員會(huì)）框架中指出內(nèi)

90、部控制狀態(tài)可以在董事會(huì)和管理層的理解程度上，來實(shí)現(xiàn)公布財(cái)務(wù)報(bào)表以及保證遵守法律法規(guī)。因此，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制的研究進(jìn)行有效的界定，如何控制好這三個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)需要關(guān)注的重點(diǎn)問題之一。</p><p>　　同樣地，我們可以將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為五個(gè)不同的組成部分并加以描述，其可以確為：</p><p>　　第一，控制環(huán)境的是一個(gè)組織得以運(yùn)作的精神支柱。這個(gè)組件是指創(chuàng)造，使人們能夠開展活動(dòng)，履行

91、控制責(zé)任的氣氛。它創(chuàng)建于公司的整體控制文化。</p><p>　　第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組件是指處理那些對(duì)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)構(gòu)成威脅的風(fēng)險(xiǎn)的過程。它涉及的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，分析和評(píng)估。 </p><p>　　第三，控制活動(dòng)部件是指政策，程序和確保管理的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)緩解策略都進(jìn)行了有效的做法。</p><p>　　第四，信息和通信組建是指確保有關(guān)信息在形式和時(shí)限上的識(shí)

92、別，是工作人員履行其職責(zé)和責(zé)任的有效溝通過程。 </p><p>　　第五，監(jiān)測組件是指評(píng)估內(nèi)部控制的質(zhì)量過程，涵蓋了有管理人員進(jìn)程外的其他各方面進(jìn)行內(nèi)部控制的外部監(jiān)督和定期評(píng)估。 </p><p>　　在本文中這五個(gè)組成部分定義了內(nèi)部控制的架構(gòu)。根據(jù)1994年COCO架構(gòu)，為了有足夠的內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制的這些部件必須被正確表達(dá)和功能。大多數(shù)研究在這一領(lǐng)域側(cè)重于研究

93、特定的控制元件（Aquila 1998;Hooks etal.1994;Milles 1997）。在2002年Stringer and Carey研究的五個(gè)組成部分，以及單個(gè)因素對(duì)內(nèi)部控制研究是在此研究領(lǐng)域的一個(gè)質(zhì)的轉(zhuǎn)變。 </p><p>　　在這項(xiàng)研究中的內(nèi)部控制部件，并觀察有效性被用作在分析隱變量。應(yīng)當(dāng)注意的是，理論和具體的個(gè)人控制或判斷分析水平并不是主要的研究焦點(diǎn)。

94、此外分析應(yīng)用水平會(huì)受到公司首席執(zhí)行官和其他管理人員的控制。</p><p><b>　　3.2權(quán)變變量</b></p><p>　　以前的研究（Fisher1995；Gerdin2005）已注意到，一個(gè)控制系統(tǒng)可以具有進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)多種相互矛盾情形下的需求。為了研究內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的復(fù)雜性，本文選擇討論四個(gè)應(yīng)變特性。這項(xiàng)研究調(diào)查了戰(zhàn)略，規(guī)模，組織結(jié)構(gòu)和環(huán)境的不確定性對(duì)內(nèi)部

95、控制結(jié)構(gòu)的影響，并報(bào)告其觀察到的效果。早先的研究中證明，這些特性對(duì)控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和性能造成一定影響的證據(jù)（比如chenhall 2003;Donaldson 2001;hoque and Jame 2000;Macintosh 1994;Simons 1987;Drazin and Ven 1985;Otley 1980）。然而，該特征的選擇可能不是唯一的一組可能對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的產(chǎn)生效果，但該特征被認(rèn)為是相關(guān)的并且被廣泛地研究了控制變量

96、文獻(xiàn)（2003 Chenhall）。接下來，本文回顧了相關(guān)文獻(xiàn)為每個(gè)應(yīng)急的特點(diǎn)和發(fā)展它的前四個(gè)研究問題。</p><p><b>　　4策略</b></p><p>　　Otley（1980年）和Dermer（1977年）分別指出，企業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)該是在會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主要特點(diǎn)之一。根據(jù)公司的不同戰(zhàn)略需要，控制系統(tǒng)采用不同的方式。如Miles and 

97、Snow(1978年)和Porter(1980年)等人指出的。1990年Simons發(fā)現(xiàn)公司會(huì)根據(jù)不同的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)來選擇和使用不同的戰(zhàn)略。雖然這些早期的研究表明，不同類型的公司策略傾向會(huì)引起不同的控制系統(tǒng)的配置，策略也可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制存在一些差異。然而，迄今為止所進(jìn)行的實(shí)證研究都沒有取得任何明確有關(guān)的策略和控制之間最合適的連接性質(zhì)的結(jié)論。</p><p>　　Miles和Snow在1978年的研究中，大多數(shù)控

98、制的研究只是集中在前者與后者的差異。Miles和Snow發(fā)現(xiàn)控制系統(tǒng)的類型側(cè)重于能夠幫助一個(gè)組織靈活的應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化并且發(fā)現(xiàn)其中的問題。在1977年Langfield-Smith所指出的組織控制可以以分散結(jié)果為導(dǎo)向。這就意味著，監(jiān)測通過強(qiáng)有力的控制環(huán)境，從未確保有力的控制意識(shí)。此外，Simons在1987年通過對(duì)異常報(bào)告與月度報(bào)告的預(yù)算偏差的監(jiān)測發(fā)現(xiàn)，監(jiān)測需要通過從市場上尋找到的機(jī)會(huì)，更大范圍的通過搜索不同的市場機(jī)會(huì)激活和通信組件中有關(guān)

99、未來的信息。1987年Simons的結(jié)論是，在正規(guī)的控制系統(tǒng)屬性差異的捍衛(wèi)下，這些屬性對(duì)公司的業(yè)績的影響是顯著存在。</p><p>　　基于先前管理控制的研究（Langfield Smith 1997: Chenhall 2003）能夠表明某些類型控制系統(tǒng)的將適于特定的策略;監(jiān)測通過靈活的控制來應(yīng)對(duì)一些不確定性的環(huán)境，更快的適應(yīng)快速變化的環(huán)境，減少不確定性的發(fā)生和公司效率