外文翻譯--如何監(jiān)測內(nèi)部控制

1、<p><b>　　附錄A</b></p><p><b>　　附錄B</b></p><p><b>　　如何監(jiān)測內(nèi)部控制</b></p><p>　　內(nèi)部控制是任何組織有效運(yùn)行的關(guān)鍵,董事會(huì)、執(zhí)行長和內(nèi)部審計(jì)人員都為實(shí)現(xiàn)這個(gè)企業(yè)的目標(biāo)而工作;該內(nèi)部控制系統(tǒng)是使這些團(tuán)體確保那些目標(biāo)的達(dá)成的

2、一種手段?？刂茙椭粋€(gè)企業(yè)有效率地運(yùn)轉(zhuǎn)。此外,運(yùn)用一種有效的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng),風(fēng)險(xiǎn)可被降低到最小。同時(shí),控制促進(jìn)經(jīng)營和與經(jīng)營有關(guān)的信息的可靠性。全美反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起組織(COSO；1992) 在它發(fā)布的具有開創(chuàng)性的文件《內(nèi)部控制整合框架》中,將內(nèi)部控制定義為： 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證。該

3、委員會(huì)還指出,一個(gè)的內(nèi)部控制的系統(tǒng)包括五個(gè)要素。它們是：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息和溝通、控制活動(dòng)、監(jiān)控。</p><p>　　COSO的定義及五個(gè)要素已被證明確實(shí)對(duì)不同的團(tuán)體,如董事會(huì)和首席執(zhí)行官起到作用。這些群體對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)管以及系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行有責(zé)任。而且,內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)COSO的指導(dǎo)是有用的。這群人員可能會(huì)被董事會(huì)或管理層要求去測試控制。COSO最近發(fā)布的一份討論文件，指出五個(gè)要素監(jiān)控,其中的五個(gè)

4、要素的確定在1992 frame work COSO原本。中國發(fā)展簡報(bào)的題為《內(nèi)部控制-整合框架：內(nèi)部控制體系監(jiān)督指南》 (COSO，2007)。在文件中,COSO強(qiáng)調(diào)監(jiān)控的重要性，以及這些信息常常被沒有充分利用。</p><p>　　因?yàn)槎聲?huì)、執(zhí)行長,和內(nèi)部審計(jì)人員都在一個(gè)公司的內(nèi)部控制中扮演著重要角色，內(nèi)部控制的各要素,包括監(jiān)測,都對(duì)所有的團(tuán)體有著非常重要的意義。同時(shí),外審計(jì)人員對(duì)監(jiān)測有興趣。《薩班斯-奧克

5、斯利法案》（2002）為外部審計(jì)師創(chuàng)建了一個(gè)新的監(jiān)督體制。所有的五個(gè)要素,包括監(jiān)測,必須加以考慮。另外,內(nèi)部控制審計(jì)必須結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的檢查。在一體化審計(jì)之前，在首席執(zhí)行官的領(lǐng)導(dǎo)下，也許也在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的支持下的管理，評(píng)估了內(nèi)控制體系的有效性。隨后外部審計(jì)人員對(duì)控制出具意見。起監(jiān)督角色的董事會(huì)，將閱讀內(nèi)部審計(jì)、管理層和首席執(zhí)行官出具的報(bào)告。文件關(guān)于監(jiān)測對(duì)每一個(gè)團(tuán)體的指導(dǎo)起了幫助,因?yàn)樗麄兎謩e為各自的角色而勞動(dòng)。</p>&

6、lt;p>　　第一，什么是監(jiān)測。監(jiān)測的組成可評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)在過去一段時(shí)間發(fā)揮效用的質(zhì)量。其對(duì)控制功能的評(píng)估有助于企業(yè)確定其控制在有效地運(yùn)作中。在執(zhí)行監(jiān)測活動(dòng)時(shí)，相關(guān)人員參與審查系統(tǒng)的設(shè)計(jì)及其運(yùn)行效果。這種檢查必須進(jìn)行及時(shí),目的是為了提供給企業(yè)最大的利益。管理層負(fù)責(zé)做出適當(dāng)?shù)男袆?dòng)以回應(yīng)這些結(jié)果。當(dāng)事人對(duì)內(nèi)部控制有興趣,可以充分依賴這個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng),如果合適的監(jiān)測活動(dòng)被有效管理且管理層根據(jù)結(jié)果采取行動(dòng)。當(dāng)一個(gè)高度的依賴可以連接到內(nèi)部

7、控制的監(jiān)控方面，和系統(tǒng)的其它方面的測試,特別是控制活動(dòng),可以適當(dāng)被降低。</p><p>　　即時(shí)控制。一些監(jiān)測活動(dòng)將開始執(zhí)行并且持續(xù)。也就是說,他們被造進(jìn)系統(tǒng)，沿著正常經(jīng)營活動(dòng)執(zhí)行。典型地,連續(xù)的監(jiān)測活動(dòng)都是自動(dòng)化的。這個(gè)系統(tǒng)隨之產(chǎn)生被管理層審查的異常報(bào)告,然后適當(dāng)?shù)男袆?dòng)可以被采取。</p><p>　　不連續(xù)控制。除了用即時(shí)連續(xù)的監(jiān)測技術(shù)外,企業(yè)也可以選擇分開的監(jiān)測活動(dòng)。這些需要管理層

8、或內(nèi)部審計(jì)人員的截然不同的監(jiān)控。不連續(xù)控制可能會(huì)成為收集的即時(shí)連續(xù)活動(dòng)的信息的結(jié)果,或是從正在進(jìn)行的,或?qū)μ囟L(fēng)險(xiǎn)的回應(yīng)。作為管理者設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),他們會(huì)識(shí)別企業(yè)要達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)被優(yōu)先處理，且通過資源配置以分散風(fēng)險(xiǎn)。正如管理部門設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),會(huì)考慮誰將參與這些監(jiān)測活動(dòng)，何時(shí)且多久執(zhí)行活動(dòng)，和對(duì)這些元素的監(jiān)測。監(jiān)測環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的每一個(gè)方面會(huì)在下文討論，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)測環(huán)節(jié)：識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并優(yōu)先考慮，確定誰將會(huì)參與監(jiān)測活動(dòng)，考

9、慮監(jiān)測活動(dòng)的時(shí)間，決定監(jiān)測活動(dòng)執(zhí)行的頻率。</p><p>　　風(fēng)險(xiǎn),優(yōu)先權(quán),資源。為了適當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，管理部門首先會(huì)評(píng)估企業(yè)正面臨的不能達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。隨后，一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng),包括監(jiān)測環(huán)節(jié),會(huì)根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)。為了最有效地利用監(jiān)測活動(dòng),它們應(yīng)該被優(yōu)先。也就是說,攜帶較大風(fēng)險(xiǎn)的交易和事項(xiàng)比較危險(xiǎn)，應(yīng)該增加監(jiān)測活動(dòng)。這些活動(dòng)可能會(huì)執(zhí)行得更加頻繁。另一種可能是每次檢查之間有較大范圍的覆蓋。舉個(gè)例子,如果

10、一個(gè)制造商的銷售回報(bào)有所增加,但產(chǎn)品質(zhì)量差,公司可能會(huì)選擇檢查更多的即將裝運(yùn)的產(chǎn)品，或者將檢查的時(shí)間定在每日，而不是每周。</p><p>　　用于監(jiān)測活動(dòng)的資源必須充分。通過指定合適的資金等級(jí)，管理部門就監(jiān)測活動(dòng)如何重要發(fā)出了一個(gè)有力的信息。一種在最高層實(shí)施的方法是建立一個(gè)有利于增強(qiáng)控制的組織結(jié)構(gòu)。接著，才可雇傭合格的、專業(yè)的人員來實(shí)施和運(yùn)作這個(gè)系統(tǒng)。作為內(nèi)部控制的監(jiān)控環(huán)節(jié)，應(yīng)該建立與那些有權(quán)采取行動(dòng)的人員的正

11、式的溝通渠道。監(jiān)測活動(dòng)的結(jié)果應(yīng)很快在權(quán)威且有權(quán)力做出反應(yīng)的個(gè)體中傳開。及時(shí)糾正的措施幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)有效地、有效率地進(jìn)行。</p><p>　　第二，誰負(fù)責(zé)實(shí)施監(jiān)測。為使監(jiān)測有效，必須有合適的人員實(shí)施這項(xiàng)活動(dòng)。個(gè)人可將參與監(jiān)測作為工作的一個(gè)方面。而另一些人,如核查人員,質(zhì)量控制人員,以及內(nèi)部審計(jì)人員，監(jiān)測則是他們工作的重點(diǎn)。管理部門必須設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，來監(jiān)測發(fā)生并且適時(shí)的由熟練的員工指揮。只有這樣監(jiān)測結(jié)果才能

12、進(jìn)行處理。企業(yè)人員必須清楚明白何種信息可以對(duì)收到結(jié)果的個(gè)體起作用,以及何種信息應(yīng)轉(zhuǎn)到下一水平。同時(shí), 在系統(tǒng)監(jiān)測方面的個(gè)人的工作應(yīng)該能夠被總結(jié)和過濾信息,以便它對(duì)那些利用它來完善組織機(jī)構(gòu)的人有用。管理是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)最終負(fù)責(zé)的,包括監(jiān)測，而管理層的人員沒有被授權(quán)執(zhí)行監(jiān)測活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員可以被要求介入。另一種選擇是把此功能外包出去。這兩種選擇都可能是有效的。同時(shí),利用專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員或第三方提供商，管理層的人員就可騰出時(shí)間進(jìn)行其他活動(dòng)

13、。</p><p>　　第三，何時(shí)監(jiān)測和監(jiān)測的頻率。當(dāng)考慮監(jiān)測活動(dòng)的時(shí)間,管理層必須考慮多種因素。例如,這個(gè)行業(yè),特定的企業(yè),和有資格的人員執(zhí)行監(jiān)測職責(zé)都對(duì)決定內(nèi)部控制監(jiān)測的時(shí)間和頻率有重要作用。</p><p>　　第四，監(jiān)測元素。管理層負(fù)責(zé)整個(gè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與操作,包括監(jiān)測環(huán)節(jié)。另一個(gè)環(huán)節(jié), 環(huán)境控制,與監(jiān)測是相關(guān)聯(lián)的?？刂骗h(huán)境包括最高層的組織。董事會(huì)負(fù)責(zé)為企業(yè)營造氛圍。董事會(huì)若

14、堅(jiān)持有效控制對(duì)企業(yè)的運(yùn)行是必不可少的，則這種態(tài)度將滲透在整個(gè)企業(yè)。此外,如果董事會(huì)成員強(qiáng)調(diào)監(jiān)測元素的重要性,并要求查看監(jiān)測活動(dòng)的結(jié)果,管理層則可明確監(jiān)測元素對(duì)該企業(yè)的總體目標(biāo)是如何重要。舉一個(gè)監(jiān)督監(jiān)測結(jié)果的例子，董事會(huì)的成員可能會(huì)要求監(jiān)測活動(dòng)每月有一個(gè)總結(jié)報(bào)告。各種各樣的管理者就可被問及針對(duì)結(jié)果所采取的措施。然后,他們將很快了解監(jiān)測元素對(duì)企業(yè)的治理有多么重要。</p><p>　　第五，對(duì)監(jiān)測結(jié)果的報(bào)告和采取的措