新所得稅法下企業(yè)有效稅負(fù)研究.pdf

1、稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度的核心問(wèn)題，也是稅收理論研究的熱點(diǎn)問(wèn)題。對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的研究，可以為決策者制定課稅強(qiáng)度提供依據(jù)，引導(dǎo)有關(guān)職能部門(mén)利用稅收政策調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)區(qū)域和諧發(fā)展。本文首先對(duì)企業(yè)所得稅的概念、特征以及改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)企業(yè)所得稅改革歷程進(jìn)行介紹。然后闡述2008年新稅法與舊稅法的幾點(diǎn)不同。另外，所得稅稅率是指稅法所規(guī)定的名義稅率（Statutory Tax Rate），但由于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額不一致，以及大量稅收優(yōu)惠政策存在

2、，我們用另一個(gè)國(guó)際上通用的概念實(shí)際稅率ETR（Effective Tax Rate）來(lái)表示企業(yè)真實(shí)的所得稅負(fù)擔(dān)。
　　 本文收集了稅改前2003-2007年589家上市公司共2945個(gè)觀測(cè)值和稅改后2008年601家上市公司的數(shù)據(jù)為樣本。首先對(duì)稅改前后上市公司ETR總體趨勢(shì)做描述性統(tǒng)計(jì)分析，并得出稅改后上市公司ETR 明顯下降的結(jié)論。然后對(duì)上市公司分行業(yè)、分地區(qū)ETR 進(jìn)行描述性分析，分析結(jié)果與新所得稅法由原來(lái)的以區(qū)域優(yōu)惠為主，

3、轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙援a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系相符。
　　 本文另外對(duì)影響ETR的因素進(jìn)行了回歸分析，這些因素包括：債務(wù)融資規(guī)模、公司規(guī)模、固定資產(chǎn)密集度、盈利能力、地區(qū)分類(lèi)和行業(yè)分類(lèi)。回歸結(jié)果表明，盈利能力、債務(wù)融資規(guī)模稅改前后均與ETR 呈顯著負(fù)相關(guān)，固定資產(chǎn)密集度稅改前后均與ETR 呈非顯著負(fù)相關(guān)，公司規(guī)模稅改前與ETR 呈現(xiàn)顯著負(fù)相關(guān)，稅改后與ETR呈非顯著正相關(guān)，研究結(jié)果不盡同于前人。另外，地區(qū)分類(lèi)和行業(yè)分類(lèi)的