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文檔簡介
1、我國2008年起正式施行新企業(yè)所得稅法,結束了長達20 多年的內、外資企業(yè)所得稅“分制”時代,最終實現了內、外資企業(yè)所得稅法的并軌改革。新企業(yè)所得稅法降低了法定稅率,界定了收入范圍,統(tǒng)一了費用扣除標準,優(yōu)化了稅收優(yōu)惠政策,這一系列的制度變化對各類企業(yè)的所得稅負擔、融資、投資行為將產生什么影響,是本文研究的主要內容。
本文首先對所得稅相關理論進行了研究總結,歸納出本文涉及的三部分理論:
最優(yōu)所得稅理論,企業(yè)所得
2、稅負擔理論,所得稅對企業(yè)融資、投資行為影響的理論,然后以這三大理論作為本文研究的理論基礎。第一部分研究內容是比較分析我國新舊企業(yè)所得稅法的差異,主要比較了兩者在稅率、應納稅所得額、稅收優(yōu)惠三個方面的差異。第二部分研究內容是測算各類企業(yè)在實施新企業(yè)所得稅法前后的所得稅負擔水平,分析實施新法對內外資企業(yè)、不同行業(yè)、不同地區(qū)企業(yè)所得稅負擔的影響。第三部分結合前面測算的企業(yè)在實施新企業(yè)所得稅法前后的所得稅負擔水平,分析了實施新法分別對內外資企業(yè)
3、融資、投資行為的不同影響。
研究結果表明,內資企業(yè)的總體所得稅負擔下降了,外資企業(yè)的總體所得稅負擔有所上升,調整的主要是內外資企業(yè)的稅負結構;不同行業(yè)企業(yè)間的ETRs仍有差異,但比實施新法前縮小了;東部和中部地區(qū)企業(yè)的ETRs 下降了,西部地區(qū)企業(yè)的ETRs 變化不大,經濟特區(qū)及上海地區(qū)企業(yè)的ETRs 則上升了,同時,各地區(qū)企業(yè)間的ETRs 差異也比新法實施前小。在融資和投資方面,大部分內資企業(yè)會縮小債務融資的規(guī)模,實施新
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