制造企業(yè)所得稅負擔影響因素的實證研究.pdf

1、目前,我國的制造業(yè)創(chuàng)造了一半以上的GDP,制造業(yè)產(chǎn)值占整個工業(yè)的80％。相比于其他行業(yè),制造業(yè)更貼近人們的生活,在我國經(jīng)濟中占據(jù)主導地位。近年來,我國的制造業(yè)發(fā)展較快,是國際競爭力較強的產(chǎn)業(yè)門類。制造企業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展的中流砥柱,也是國家稅收收入的主要貢獻者。
　　基于稅負轉嫁理論和稅負歸宿理論,企業(yè)的實際稅收負擔往往選用企業(yè)所得稅稅負來代表。我國2008年起實施的新企業(yè)所得稅法在量能稅負和公平稅負方面發(fā)揮了一定的調控作用,近兩

2、年來的結構性減稅試點范圍也在不斷擴大,對企業(yè)所得稅負擔產(chǎn)生了重大影響。企業(yè)所得稅負及其影響因素的研究可以為政府進行稅制改革提供思路,也有助于指導我國產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級。基于此,本文選取了制造業(yè)這一行業(yè),研究其企業(yè)所得稅負擔影響因素。
　　基于現(xiàn)有文獻的相關研究,本文對企業(yè)所得稅稅負的相關理論做出了進一步總結,并對影響企業(yè)所得稅負的因素重新加以分析,從稅收和非稅因素兩方面來探討。最終本文選取滬深兩市2009至2011年的A股制造業(yè)上

3、市公司作為研究對象,并建立了多元回歸模型對其實際所得稅率(EffectiveTaxRate,ETR)的影響因素進行實證研究。
　　依據(jù)實證分析,本文發(fā)現(xiàn)制造業(yè)的ETR水平相較企業(yè)所得稅法定稅率偏低,說明部分制造企業(yè)受到稅收優(yōu)惠政策的扶持。通過對制造業(yè)分類統(tǒng)計,觀察到在四類上市公司中,低技術產(chǎn)業(yè)的ETR最高,高技術產(chǎn)業(yè)最低。運用多元回歸分析,本文得出:企業(yè)執(zhí)行稅率、公司規(guī)模、固定資產(chǎn)比率及第一大股東持股比例與ETR呈顯著的正相關關系