中小企業(yè)所得稅影響因素研究【開(kāi)題報(bào)告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)中小企業(yè)所得稅影響因素研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：近年來(lái)，中小企業(yè)已經(jīng)逐漸成為推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，在促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、緩解就業(yè)壓力、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。作為一個(gè)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)占據(jù)舉足輕重地位的企業(yè)群體中小型企業(yè)在爭(zhēng)取一個(gè)公平公正公開(kāi)的市場(chǎng)環(huán)境方面在爭(zhēng)取一個(gè)企業(yè)發(fā)展所必需的資金方面卻難以突破諸多瓶頸成為一直在夾縫中生存的典型的弱勢(shì)群體。中小企業(yè)普遍面臨著所得稅負(fù)擔(dān)較

2、重、納稅籌劃能力不足等等突出問(wèn)題。如何能夠合理降低所得稅稅負(fù)，是中小企業(yè)所面臨的一個(gè)重大問(wèn)題。那么研究如何降低企業(yè)所得稅成本的問(wèn)題，就必須從根本入手，因此，研究所得稅的影響因素對(duì)中小企業(yè)的納稅具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。預(yù)期目標(biāo)：通過(guò)對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行研究，了解中小企業(yè)的電子制造業(yè)的定義，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)所得稅影響因素進(jìn)行分析。再以中小型企業(yè)為例，采用實(shí)證分析的方法，大量收集數(shù)據(jù)和資料，對(duì)所得稅影響因素進(jìn)行分析，總結(jié)影響企業(yè)所得稅的主要因素和次要

3、因素，提出相應(yīng)的建議及措施，從而解決所得稅負(fù)擔(dān)較重問(wèn)題，使中小企業(yè)能有更好的發(fā)展。2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外不少學(xué)者對(duì)中小企業(yè)的界定做出說(shuō)明，大衛(wèi)(2006)認(rèn)為：“對(duì)中小企業(yè)的界定有三個(gè)特點(diǎn)，從業(yè)人數(shù)是世界各國(guó)界定中小企業(yè)普遍選用的標(biāo)準(zhǔn)，很多國(guó)家在界定中小企業(yè)時(shí)，又對(duì)中小企業(yè)做了進(jìn)一步規(guī)模細(xì)分，各國(guó)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)都有一定的靈活性，并非固定不變?！盇lainJousten則運(yùn)用統(tǒng)計(jì)的方法把各國(guó)中小企業(yè)的規(guī)模和作用繪制出來(lái)，并

4、分析出這個(gè)圖表中小企業(yè)的劃分是與國(guó)家政策有關(guān)的，不同國(guó)家是不同的形式。但他同時(shí)又提出中小企業(yè)的另一個(gè)概念“生產(chǎn)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)”，中小型企業(yè)的概念是與生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)的（AlainJousten，2007）。3后的稅前扣除政策有利于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用、成本得到實(shí)際的扣除有利于以實(shí)際凈所得衡量企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能力真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的公平。陳靜(2010)則具體說(shuō)明企業(yè)所得稅對(duì)中小企業(yè)的影響，共提出五點(diǎn)：“（1）降低了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

5、。（2）有利于促進(jìn)內(nèi)外資企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。（3）有利于增強(qiáng)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和自主創(chuàng)新能力。（4）有利于促進(jìn)中小企業(yè)提升產(chǎn)品附加值。（5）對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提出了更高的要求?！痹谄髽I(yè)所得稅實(shí)施后，中小企業(yè)如何在稅收環(huán)境中，盡可能降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。陳澄(2010)在期刊中結(jié)合案例提出了三點(diǎn)：“（1）利用納稅人身份差異。中小企業(yè)規(guī)模不大，應(yīng)在法律允許范圍內(nèi)合理選擇組織形式，盡可能的減輕納稅負(fù)擔(dān)。（2）利用稅率差異。由于企業(yè)所得稅

6、中除了基準(zhǔn)稅率25%外，還設(shè)置了10%（用于預(yù)提所得稅）、15%（用于高新技術(shù)企業(yè)）、20%（用于小型微利企業(yè)）三檔優(yōu)惠稅率，所以中小企業(yè)應(yīng)盡量創(chuàng)造條件以滿足優(yōu)惠稅率。（3）合理增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目。企業(yè)所得稅法放寬了成本費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)及范圍，從而擴(kuò)大了納稅籌劃的空間，這也應(yīng)成為中小企業(yè)納稅籌劃的重點(diǎn)?！庇让?2009)認(rèn)為充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策和合理采用會(huì)計(jì)核算方法是進(jìn)行納稅籌劃的最佳方法。分別從優(yōu)惠稅率的利用，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的利用，科技創(chuàng)新

7、優(yōu)惠政策的利用這三方面來(lái)體現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策，分別從存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，固定資產(chǎn)折舊政策的選擇，對(duì)銷(xiāo)售收入推遲確認(rèn)的商榷這三方面來(lái)合理說(shuō)明會(huì)計(jì)核算方法。還提出：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在熟悉企業(yè)所得稅政策的基礎(chǔ)上，著力分析本企業(yè)在行業(yè)中的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)所得稅納稅籌劃等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，綜合考慮、統(tǒng)籌安排，使稅收籌劃成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有機(jī)組成部分?！苯Y(jié)合以上幾位學(xué)者的研究，對(duì)于大多數(shù)的中小企業(yè)而言無(wú)論從稅率、扣除項(xiàng)目還是

8、稅收優(yōu)惠對(duì)中小企業(yè)而言都是有益的這是中小企業(yè)迅速提升實(shí)力的機(jī)遇。我國(guó)中小企業(yè)需要合理地進(jìn)行納稅籌劃獲得較大的節(jié)稅收益以達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化提高中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。近年來(lái)，中小企業(yè)已經(jīng)逐漸成為推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，在促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、緩解就業(yè)壓力、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮重要的作用。對(duì)影響中小企業(yè)所得稅的因素的分析也越來(lái)越重要。劉海英(2011)認(rèn)為應(yīng)從內(nèi)部結(jié)構(gòu)來(lái)分析影響因素，她選取深圳中小板塊上市的40家中小企業(yè)為樣本，利用模糊綜合