企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制理論研究.pdf

1、“企業(yè)社會責(zé)任的本質(zhì)是什么?企業(yè)如何為社會責(zé)任的履行提供合理保證?”在企業(yè)社會責(zé)任實(shí)踐中,這是兩個亟需解決的核心問題。對第一個問題的回答,將從本源上理清企業(yè)社會責(zé)任是“誰”對“誰”負(fù)責(zé),負(fù)“什么”責(zé),為什么要負(fù)責(zé),為企業(yè)社會責(zé)任的管理實(shí)踐提供理論依據(jù)。對第二個問題的回答,將為企業(yè)實(shí)現(xiàn)社會責(zé)任理念“落地”提供有效途徑。
　　 企業(yè)社會責(zé)任自問世至今始終是富有爭議的話題,理論界還沒有形成被廣泛接受的企業(yè)社會責(zé)任概念。由于人們對企業(yè)社

2、會責(zé)任本質(zhì)認(rèn)識不足,導(dǎo)致企業(yè)實(shí)踐中形成對社會責(zé)任概念“事項化”和“泛化”兩種曲解。比較而言,給企業(yè)社會責(zé)任管理實(shí)踐造成的負(fù)面影響,“泛化”更嚴(yán)重一些。本文贊同Clarkson(1991)的思想,不應(yīng)該將社會責(zé)任的“社會”概念放到無限大,只需要處理與其有關(guān)系的利益相關(guān)者范圍內(nèi)的相關(guān)社會事務(wù)就可。如何界定“有關(guān)系的利益相關(guān)者”呢,本文借鑒基于企業(yè)本質(zhì)分析的內(nèi)部和外部利益相關(guān)者劃分(王竹泉,2006)思路,將其界定為外部利益相關(guān)者,從而推演出

3、企業(yè)社會責(zé)任的本質(zhì)是企業(yè)對外部利益相關(guān)者利益訴求的回應(yīng)。企業(yè)目標(biāo)是二元的,包含企業(yè)價值目標(biāo)和社會責(zé)任目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管控工具,應(yīng)該為企業(yè)二元目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。然而,現(xiàn)行內(nèi)部控制理論與實(shí)踐偏重于企業(yè)價值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制,忽視了社會責(zé)任目標(biāo)的控制。因此,進(jìn)行社會責(zé)任內(nèi)部控制的理論探討十分必要。
　　 全文采用文獻(xiàn)分析、問卷調(diào)查、現(xiàn)象歸納、企業(yè)訪談、案例分析等研究方法,遵循“研究現(xiàn)狀與相關(guān)理論梳理——企業(yè)社會責(zé)

4、任本質(zhì)揭示——企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制框架構(gòu)建——企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制實(shí)施”的脈絡(luò)展開論述。全文共設(shè)九章,除去第1章引言、第9章總結(jié)與展望外,主要內(nèi)容可以劃分為四部分。
　　 第一部分(第2章),研究現(xiàn)狀與相關(guān)理論梳理。目前的企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制研究缺乏深度和系統(tǒng)性,本文從基礎(chǔ)性的三大“母”理論(企業(yè)社會責(zé)任理論、利益相關(guān)者理論、內(nèi)部控制理論)文獻(xiàn)的研究脈絡(luò)中獲得研究啟示。同時客觀分析已有研究的不足和缺失,為后續(xù)的理論創(chuàng)新奠定基礎(chǔ)。

5、
　　 第二部分(第3章),企業(yè)社會責(zé)任本質(zhì)揭示。這是本文的第一個重點(diǎn)創(chuàng)新之處。本部分從企業(yè)本質(zhì)開始探討,并以內(nèi)部和外部利益相關(guān)者的劃分為認(rèn)識企業(yè)社會責(zé)任本質(zhì)的視角,在此基礎(chǔ)上對外部利益相關(guān)者的利益訴求進(jìn)行深入分析,論證得出企業(yè)社會責(zé)任本質(zhì)是內(nèi)部利益相關(guān)者構(gòu)成的企業(yè)對外部利益相關(guān)者訴求的回應(yīng)。
　　 第三部分(第4至7章),企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制框架的理論闡述。這是本文的第個二重點(diǎn)創(chuàng)新之處。第4章主要在分析企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部

6、控制的動機(jī)、內(nèi)容、特點(diǎn)基礎(chǔ)上,探討“目標(biāo)、主體、層面和要素”四位一體的社會責(zé)任內(nèi)部控制框架的搭建。第5至7章分別揭示企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制的目標(biāo)、主體、層面和要素。
　　 第四部分(第8章),企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制的實(shí)施。主要在分析現(xiàn)階段企業(yè)社會責(zé)任實(shí)踐現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,探討企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制的外部引導(dǎo)環(huán)境、結(jié)合國家電網(wǎng)公司的具體實(shí)踐分析其社會責(zé)任內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題,進(jìn)而指出企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制的實(shí)施要點(diǎn)。
　　 論文主要在

7、三個方面有所貢獻(xiàn):(1)揭示了企業(yè)社會責(zé)任本質(zhì)。本文從企業(yè)本質(zhì)分析著手,沿著企業(yè)本質(zhì)契約論與利益相關(guān)者理論相結(jié)合的認(rèn)識視角,基于集體選擇企業(yè)本質(zhì)認(rèn)識觀的內(nèi)部和外部利益相關(guān)者劃分,論證企業(yè)社會責(zé)任的本質(zhì)是內(nèi)部利益相關(guān)者構(gòu)成的企業(yè)對外部利益相關(guān)者的利益訴求的回應(yīng);(2)論證了企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制目標(biāo)的內(nèi)涵。企業(yè)目標(biāo)包含企業(yè)價值目標(biāo)和社會責(zé)任目標(biāo)二元內(nèi)涵,但現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部控制理論和實(shí)踐都偏重企業(yè)價值目標(biāo)的控制,企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制只是隱含其中