內(nèi)部控制、地方政府干預(yù)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行.pdf

1、21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高增長(zhǎng)促進(jìn)了企業(yè)的飛速發(fā)展，同時(shí)企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失問(wèn)題愈發(fā)嚴(yán)峻，并逐漸得到了政府、學(xué)者和社會(huì)的廣泛關(guān)注。如何有效推動(dòng)企業(yè)積極履行并及時(shí)披露社會(huì)責(zé)任信息成為當(dāng)今一個(gè)重要的社會(huì)問(wèn)題。
　　內(nèi)部控制（Internal Control，簡(jiǎn)稱IC）與企業(yè)社會(huì)責(zé)任(Corporate social responsibility,簡(jiǎn)稱CSR)的關(guān)系研究隨著我國(guó)內(nèi)部控制和企業(yè)社會(huì)責(zé)任相關(guān)制度的不斷完善逐步成為專家學(xué)者們的熱門

2、研究課題。企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，而現(xiàn)有的研究以內(nèi)部控制與企業(yè)社會(huì)責(zé)任二者之間關(guān)系為主，兩者之間關(guān)系受其他調(diào)節(jié)因素尤其是外部環(huán)境因素影響的研究較少，且鮮有關(guān)于內(nèi)部控制、地方政府干預(yù)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任三者之間的研究，相關(guān)研究亟待完善。李國(guó)平和韋曉茜(2014)對(duì)相關(guān)研究進(jìn)行分析梳理后指出，“社會(huì)環(huán)境對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)涵與內(nèi)容的影響”問(wèn)題尚需值得深入研究。我國(guó)處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，由于資源稟賦和開(kāi)放時(shí)間的不統(tǒng)一，導(dǎo)致各地區(qū)的市

3、場(chǎng)化進(jìn)程具有較大的差異，因而普遍存在著政府干預(yù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)象。本文將地方政府干預(yù)因素引入到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的關(guān)系研究中，以研究地方政府干預(yù)調(diào)節(jié)作用下內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的影響以及這種影響在不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)企業(yè)之間的差異。創(chuàng)新了研究CSR的視角，豐富了調(diào)節(jié)變量因素對(duì)內(nèi)部控制、企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究。
　　本文以2012-2015年度發(fā)布企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的A股上市公司作為研究樣本。首先分別對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制基本研究演進(jìn)與

4、度量方法進(jìn)行了梳理，對(duì)相關(guān)的研究文獻(xiàn)進(jìn)行了綜述，通過(guò)利益相關(guān)者理論、信息不對(duì)稱理論、委托代理理論和制度理論的分析提出研究假說(shuō)，為后面的實(shí)證研究奠定基礎(chǔ)。經(jīng)過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析、多元線性回歸及穩(wěn)健性檢驗(yàn)，本文得出如下結(jié)論:(1)有效的內(nèi)部控制能夠顯著促進(jìn)上市公司社會(huì)責(zé)任的履行;(2)地方政府干預(yù)會(huì)影響上市公司社會(huì)責(zé)任的履行，政府干預(yù)越少，越有利于上市公司社會(huì)責(zé)任履行;(3)地方政府干預(yù)對(duì)內(nèi)部控制與企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行具有調(diào)節(jié)作用，減少政府