上市公司對外投資內(nèi)部控制的信息披露及評價研究.pdf

1、隨著國內(nèi)外一些公司財務(wù)丑聞的相繼發(fā)生以及金融危機(jī)的爆發(fā)，內(nèi)部控制逐漸受到人們的關(guān)注。在這些公司的財務(wù)案件中，有些造假的根源是投資失敗，有些是利用投資事項進(jìn)行舞弊，有些則隱瞞了巨大的投資事項，而這些現(xiàn)象產(chǎn)生的一個重要原因就是對外投資內(nèi)部控制的不足或失效，可見對外投資內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性。此外，從2007年執(zhí)行新會計準(zhǔn)則以來，交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股權(quán)投資四項資產(chǎn)的總額逐年增加，且每年占總資產(chǎn)的比例都比較

2、大，除了2008年之外，投資收益也是逐年增加，且投資收益占利潤總額的比例都在20％左右，說明對外投資是公司資產(chǎn)的重要組成部分，投資收益是公司利潤總額的重要來源，其內(nèi)部控制理應(yīng)受到重視。研究對外投資內(nèi)部控制的信息披露及評價，不僅可以完善我國對外投資內(nèi)部控制的規(guī)范，提高對外投資內(nèi)部控制及其信息披露的質(zhì)量，而且可以防止企業(yè)利用對外投資進(jìn)行財務(wù)舞弊，或是因為不當(dāng)?shù)膶ν馔顿Y行為導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境。
　　 本文首先界定了對外投資和對外投資

3、內(nèi)部控制的概念，闡述了對外投資和內(nèi)部控制、內(nèi)部控制信息披露和內(nèi)部控制評價的相關(guān)理論。然后，研究了五部委和上市公司內(nèi)部關(guān)于對外投資內(nèi)部控制的規(guī)范現(xiàn)狀和制度要求，以及對外投資內(nèi)部控制信息披露的基本要求，并以上海證券交易所的制造業(yè)上市公司為研究對象，分析了樣本公司對外投資內(nèi)部控制信息披露方式的選擇情況和披露的具體內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)樣本公司對外投資內(nèi)部控制信息披露方式選擇多樣化，披露的內(nèi)容有限，且缺少相應(yīng)的評價體系。為此，本文建立了對外投資內(nèi)部控制評價