上市公司對(duì)外投資內(nèi)部控制的信息披露及評(píng)價(jià)研究.pdf

1、隨著國(guó)內(nèi)外一些公司財(cái)務(wù)丑聞的相繼發(fā)生以及金融危機(jī)的爆發(fā)，內(nèi)部控制逐漸受到人們的關(guān)注。在這些公司的財(cái)務(wù)案件中，有些造假的根源是投資失敗，有些是利用投資事項(xiàng)進(jìn)行舞弊，有些則隱瞞了巨大的投資事項(xiàng)，而這些現(xiàn)象產(chǎn)生的一個(gè)重要原因就是對(duì)外投資內(nèi)部控制的不足或失效，可見(jiàn)對(duì)外投資內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性。此外，從2007年執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以來(lái)，交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資四項(xiàng)資產(chǎn)的總額逐年增加，且每年占總資產(chǎn)的比例都比較

2、大，除了2008年之外，投資收益也是逐年增加，且投資收益占利潤(rùn)總額的比例都在20％左右，說(shuō)明對(duì)外投資是公司資產(chǎn)的重要組成部分，投資收益是公司利潤(rùn)總額的重要來(lái)源，其內(nèi)部控制理應(yīng)受到重視。研究對(duì)外投資內(nèi)部控制的信息披露及評(píng)價(jià)，不僅可以完善我國(guó)對(duì)外投資內(nèi)部控制的規(guī)范，提高對(duì)外投資內(nèi)部控制及其信息披露的質(zhì)量，而且可以防止企業(yè)利用對(duì)外投資進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，或是因?yàn)椴划?dāng)?shù)膶?duì)外投資行為導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。
　　 本文首先界定了對(duì)外投資和對(duì)外投資

3、內(nèi)部控制的概念，闡述了對(duì)外投資和內(nèi)部控制、內(nèi)部控制信息披露和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的相關(guān)理論。然后，研究了五部委和上市公司內(nèi)部關(guān)于對(duì)外投資內(nèi)部控制的規(guī)范現(xiàn)狀和制度要求，以及對(duì)外投資內(nèi)部控制信息披露的基本要求，并以上海證券交易所的制造業(yè)上市公司為研究對(duì)象，分析了樣本公司對(duì)外投資內(nèi)部控制信息披露方式的選擇情況和披露的具體內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)樣本公司對(duì)外投資內(nèi)部控制信息披露方式選擇多樣化，披露的內(nèi)容有限，且缺少相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系。為此，本文建立了對(duì)外投資內(nèi)部控制評(píng)價(jià)