流通業(yè)上市公司內(nèi)部控制的信息披露及其評(píng)價(jià).pdf

1、自從美國(guó)麥克森·羅賓斯藥材公司于1938年發(fā)生了財(cái)務(wù)欺詐事件之后，世界范圍內(nèi)很多公司由于財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題而導(dǎo)致公司丑聞?lì)l頻出現(xiàn)。2008年，美國(guó)的次貸危機(jī)席卷了全球、法國(guó)興業(yè)銀行發(fā)生舞弊事件、雷曼兄弟的宣告經(jīng)營(yíng)破產(chǎn)等一系列事件，對(duì)全球的資本和金融市場(chǎng)造成了強(qiáng)烈沖擊，內(nèi)部控制信息披露慢慢的成為學(xué)者和關(guān)注企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)的管理者的研究重點(diǎn)。上市公司披露內(nèi)部控制信息，不但可以讓投資者、債權(quán)人、監(jiān)管者加大力度對(duì)公司實(shí)行外部監(jiān)督，而且可以使公司增強(qiáng)對(duì)自身

2、內(nèi)部控制建立健全的意識(shí)。
　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，流通業(yè)作為生產(chǎn)與消費(fèi)之間的連接器，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要部門，處于產(chǎn)業(yè)鏈的頂端，與工業(yè)和農(nóng)業(yè)一起成為國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)。從國(guó)民經(jīng)濟(jì)來(lái)看，流通業(yè)作為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，引導(dǎo)國(guó)民消費(fèi)并且刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及更好地運(yùn)行離不開(kāi)流通業(yè)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行與流通業(yè)也是息息相關(guān)的。
　　然而，流通業(yè)的大規(guī)模擴(kuò)張與發(fā)展也逐漸暴露出了很多問(wèn)題，尤其隨著國(guó)外很多流通企業(yè)進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，流通業(yè)上市

3、公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中開(kāi)始顯現(xiàn)出內(nèi)部控制信息披露不完善的問(wèn)題。目前，我國(guó)很多流通業(yè)上市公司內(nèi)部控制意識(shí)比較落后，在企業(yè)內(nèi)部控制操作過(guò)程中存在很多漏洞，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用難以得到發(fā)揮，嚴(yán)重制約了其經(jīng)濟(jì)效益的提升。流通業(yè)影響著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，因此，有效、完善的建設(shè)流通業(yè)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)和準(zhǔn)確的披露內(nèi)部控制信息是勢(shì)在必行的。
　　本文首先論述了內(nèi)部控制的概念和內(nèi)部控制信息披露的概念，之后介紹了內(nèi)部控制的功能定位規(guī)范和實(shí)施內(nèi)部控制的約束條件

4、;然后，結(jié)合流通業(yè)上市公司的具體情況，分析了其內(nèi)部控制規(guī)范和信息披露要求、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和披露方式，進(jìn)而選取了我國(guó)50家流通業(yè)上市公司作為樣本，分析了其2012年至2013年年度報(bào)告，并進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)分析。接著，針對(duì)前文選取的流通業(yè)上市公司的樣本，列舉了影響內(nèi)部控制信息披露的8個(gè)因素，并同時(shí)提出假設(shè)，運(yùn)用SPSS軟件對(duì)披露內(nèi)控報(bào)告的50家上市公司的2012-2013年度的年報(bào)及內(nèi)控報(bào)告，進(jìn)行了描述性分析、相關(guān)分析和回歸分析后，得出結(jié)論;最