上市公司內(nèi)部控制信息披露程度及影響因素研究.pdf

1、近年來(lái)，內(nèi)部控制的信息披露引起了中外會(huì)計(jì)界的廣泛關(guān)注。我國(guó)已要求上市的證券公司、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司提供內(nèi)部控制信息，對(duì)其他上市公司也有相關(guān)的披露要求。但是，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的規(guī)定發(fā)布時(shí)間不長(zhǎng)，這方面的研究還處于初步階段。因此，本文從分析上市公司內(nèi)部控制信息披露程度和其影響因素入手，進(jìn)一步研究我國(guó)內(nèi)部控制信息的披露現(xiàn)狀和存在的問題，為我國(guó)內(nèi)部控制信息披露制度的完善提供依據(jù)。 首先，對(duì)國(guó)內(nèi)外上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究現(xiàn)狀

2、進(jìn)行綜述，指出了目前研究的進(jìn)展及存在問題，提出了本文的研究思路以及采用的研究方法。 其次，介紹了信號(hào)傳遞理論、信息不對(duì)稱理論以及這些理論對(duì)內(nèi)部控制信息披露的啟示，同時(shí)分析了上市公司內(nèi)部控制信息披露形式及披露作用。我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露程度的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，通過分析我國(guó)上市商業(yè)銀行、上市證券公司、一般上市公司對(duì)內(nèi)部控制信息披露的狀況，得出2006年上市公司內(nèi)部控制信息披露程要比2005年的披露程度高，上市商業(yè)銀行、上市證券公

3、司基本上是按照證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露。描述性統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果顯示出審計(jì)報(bào)告、監(jiān)事會(huì)報(bào)告、年報(bào)對(duì)內(nèi)部控制信息披露程度較高，董事會(huì)報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制信息披露程度低。 再次，采用統(tǒng)計(jì)方法對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部信息披露程度的影響因素進(jìn)行了分析，說明影響因素對(duì)內(nèi)部控制信息披露影響的程度，通過研究指出在股權(quán)結(jié)構(gòu)、審計(jì)意見、公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、公司規(guī)模和第一大股東為國(guó)企等影響因素中，審計(jì)意見、公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)這兩個(gè)影響因素對(duì)內(nèi)部控制信息披露影響顯著；股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司

4、規(guī)模、第一大股東為國(guó)企對(duì)內(nèi)部控制信息披露沒有顯著影響。 最后，基于Logistic回歸分析方法，自行設(shè)計(jì)分析模型，對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露程度影響因素進(jìn)行研究。研究發(fā)現(xiàn)：審計(jì)意見、公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)對(duì)內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著呈正相關(guān)，被證監(jiān)會(huì)出具特別處理上市公司即(ST)對(duì)內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著呈負(fù)相關(guān)；股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司規(guī)模、第一大股東為國(guó)企對(duì)內(nèi)部控制信息披露程度影響不顯著。在此基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息從披露制