現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\(yùn)用研究：一項案例調(diào)查的證據(jù).pdf

1、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N新的審計模式倍受職業(yè)界的關(guān)注。我國于2006年2月發(fā)布了一系列新的審計風(fēng)險準(zhǔn)則,并于2007年開始實施,這標(biāo)志著我國注冊會計師審計從規(guī)則上已進(jìn)入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綍r代,這些審計準(zhǔn)則的發(fā)布和實施也為現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谖覈鴮徲媽崉?wù)中的運(yùn)用創(chuàng)造了條件。我國審計實務(wù)是否也與審計規(guī)范要求的那樣同樣進(jìn)入了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r代,對于這一問題,我國學(xué)術(shù)界很少有人進(jìn)行研究,這一問題的研究為我們了解我國現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤顩r

2、,乃至審計規(guī)范的制訂都具有重要意義。因此，本文以我國某會計事務(wù)所3個審計客戶的實際審計工作底稿為調(diào)查對象，采用檔案分析法，輔助以訪談法和現(xiàn)場觀察法，主要從初步業(yè)務(wù)活動、審計計劃制定、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對、重要性水平制定、主要審計程序方面以及重大錯報調(diào)整等六個方面分析了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤┣闆r，以及存在的主要問題，最后針對這些問題提出了可行性政策建議。
　　本文共分四章。第一章為引言；第二章是相關(guān)理論基礎(chǔ)和文獻(xiàn)綜述，主要對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)

3、向?qū)徲嫷睦碚摶A(chǔ)包括戰(zhàn)略管理理論、系統(tǒng)理論以及舞弊動因理論進(jìn)行了分析，并對國內(nèi)外現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷难芯砍晒M(jìn)行了梳理；第三章以國內(nèi)某大型會計師事務(wù)所的三個審計客戶的工作底稿為樣本，對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)彽倪\(yùn)用情況進(jìn)行了調(diào)查；第四章是本文的結(jié)論部分，主要總結(jié)了本文研究發(fā)現(xiàn)，對策建議、研究局限性以及未來可能的研究方向。
　　本文得到主要結(jié)論包括：
　　1.在業(yè)務(wù)承接或業(yè)務(wù)保持時，會計師事務(wù)所對中小企業(yè)客戶的初步業(yè)務(wù)活動往往流于形式，與

4、被審計單位缺乏溝通。
　　2.注冊會計師通?；ㄙM(fèi)大量時間進(jìn)行風(fēng)險評估，但是效果較差。審計工作底稿的編制不規(guī)范，以中小企業(yè)客戶審計為甚。風(fēng)險應(yīng)對方面注冊會計師不重視控制測試的運(yùn)用，中小企業(yè)客戶審計較少進(jìn)行控制測試。
　　3.注冊會計師不能有效的利用審計計劃來安排和指導(dǎo)審計工作。審計計劃的編制比較隨意，而且主要項目組成員通常無法實質(zhì)性的參與計劃審計工作過程。
　　4.注冊會計師通常要求被審計單位對所有的錯報都進(jìn)行調(diào)整。如果

5、被審計單位拒絕調(diào)整，注冊會計師通常會考慮下列兩種情況對審計意見的影響，并考慮發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計意見：（1）當(dāng)錯報金額或累計錯報金額不超過重要性水平時注冊會計師不再要求被審計單位進(jìn)行調(diào)整；（2）當(dāng)錯報金額大于重要性水平或錯報性質(zhì)重大時。
　　5.庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤程序、銀行存款以及債權(quán)債務(wù)的函證程序不規(guī)范。對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時，通常只有審計助理人員和出納在場；銀行存款以及債權(quán)債務(wù)的函證經(jīng)常由被審計單位人員進(jìn)行，注冊會計師缺乏對函證程序的嚴(yán)格