企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策實(shí)施中存在的問題及改進(jìn)對策研究——以東莞國稅為例.pdf

1、企業(yè)作為創(chuàng)新的主體，通過研發(fā)新工藝、新產(chǎn)品來不斷推進(jìn)整個(gè)社會的創(chuàng)新能力，世界各國為了鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的發(fā)展，制定了一系列涉及增值稅、企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠政策。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除就是其中的重要優(yōu)惠政策，該政策對促進(jìn)科技和經(jīng)濟(jì)深度融合、促進(jìn)創(chuàng)新帶動(dòng)創(chuàng)業(yè)工作提供了必要而又實(shí)在的支持。我國在1996年就出臺了《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知》，開始了對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的進(jìn)行稅前扣除的政策，初期范圍局限為國有企業(yè)和集體企業(yè)，此后在20

2、06年正式規(guī)定研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的額度為150％。
　　本文選取東莞市為典型案例，通過對研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策在東莞市的應(yīng)用情況進(jìn)行深入的、多維度的分析研究，從中發(fā)現(xiàn)并總結(jié)政策應(yīng)用過程中存在的問題，了解企業(yè)研發(fā)活動(dòng)受政策影響的情況，以及了解稅務(wù)部門在執(zhí)行政策過程中遇到的困難，進(jìn)而對廣東省乃至全國的加計(jì)扣除政策改革提供事實(shí)依據(jù)與經(jīng)驗(yàn)參考。
　　通過分析東莞市在落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的具體情況，發(fā)現(xiàn)其中存在著以下問題:(1)在

3、政策設(shè)計(jì)方面，會計(jì)處理與稅法的規(guī)定差異較大，納稅調(diào)整程序繁瑣;企業(yè)研發(fā)費(fèi)用沒有明確的界定，歸集工作較為復(fù)雜;企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目管理不規(guī)范，材料收集和總結(jié)有一定困難;稅務(wù)機(jī)關(guān)對法規(guī)的解釋權(quán)力過大，存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。(2)在政策執(zhí)行方面，企業(yè)對優(yōu)惠政策的知曉度和認(rèn)知度不高;部分企業(yè)主動(dòng)放棄享受稅收優(yōu)惠;申請成本高，企業(yè)積極性不強(qiáng);職能部門銜接不暢，宣傳輔導(dǎo)力度不夠;各地未能形成統(tǒng)一規(guī)范的執(zhí)行尺度，容易引發(fā)與企業(yè)的矛盾。
　　本研究進(jìn)一步對東莞市

4、實(shí)際操作中企業(yè)、稅務(wù)部門反應(yīng)強(qiáng)烈的問題進(jìn)行了歸納總結(jié)，對政策設(shè)計(jì)、政策執(zhí)行、企業(yè)三個(gè)方面的原因進(jìn)行歸納:政策設(shè)計(jì)方面的原因有研發(fā)費(fèi)用涉及的具體內(nèi)容有待進(jìn)一步明確、部分條款的規(guī)定不合理;政策執(zhí)行方面的原因有稅務(wù)部門審查程序依然煩瑣、研發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定流程不夠完善、部門間協(xié)調(diào)合作不夠順暢;企業(yè)方面的原因有企業(yè)不重視科技創(chuàng)新和稅收優(yōu)惠申報(bào)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有限，難以準(zhǔn)確處理會計(jì)與稅務(wù)的差異;政策優(yōu)惠力度有限，對企業(yè)吸引力不夠強(qiáng)。
　　接著，本