從稅收角度考慮跨國公司海外工程項目的合同安排.pdf

1、在全球經(jīng)濟一體化背景下,跨國公司大量涌現(xiàn),并參與到世界各地的項目中去,其中海外工程項目是其中一個重要的內容。對于跨國公司來說,任何一個海外工程項目都可以有多種合同安排形式,如何做到合理地安排合同,如何在各個國家分公司之間平衡地分配資源等等一直是關系跨國公司切身利益的重要問題。從稅收角度考慮采用海外工程項目的合同安排,可以為跨國公司利益最大化提供決策支持。
　　由于雙邊避免重復征稅協(xié)定的約定,跨國公司需要在項目執(zhí)行地繳納一定數(shù)額的企

2、業(yè)所得稅,是否需要設立常設機構,如何進行合同安排能夠減輕跨國公司執(zhí)行過程中的成本和負擔,這是本文討論的基本問題。本文通過第二章討論經(jīng)濟全球化背景下國際重復征稅以及其中的常設機構的產生,指出具體的商業(yè)活動中,常設機構給納稅機構帶來了沉重的納稅負擔,從而引出稅收角度考慮海外工程項目合同安排的來由。第三章對海外工程項目實施中的幾種合同安排形式進行總結和分析,本文的分析表明,與境內公司總包和執(zhí)行和項目分拆兩種合同安排相比,外部聯(lián)合體能夠避免設立

3、常設機構,最適合作為跨國公司海外工程項目的合同安排形式。第四章從某跨國公司的實際案例出發(fā),進行了定量分析,給出了不同合同安排下,稅收的實際繳納情況。通過比較,筆者發(fā)現(xiàn)對于海外工程項目,外部聯(lián)合體的合同安排形式可以合理合法地有效減少跨國公司的納稅義務,無論是從具體的納稅金額上,還是給對跨國公司帶來的納稅負擔上,都給跨國公司帶來了極大的方便。除此以外,外部聯(lián)合體的這種形式還可以為跨國公司帶來一定的價格競爭力。
　　本文通過文獻梳理和實