跨國公司發(fā)展戰(zhàn)略中的稅收籌劃研究.pdf

1、隨著我國加入WTO，我國的海外投資和跨國經(jīng)營進(jìn)入一個(gè)新的階段，取得了令人矚目的發(fā)展。國際稅收環(huán)境為跨國公司的稅收籌劃帶來了巨大的機(jī)遇。跨國公司稅收籌劃在我國還是一個(gè)嶄新的課題。通過對(duì)跨國公司稅收籌劃的研究和探討，不僅可以用合法的方式為我國跨國公司獲得稅收利益；同時(shí)，將稅收籌劃作為跨國企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理中的一個(gè)重要組成部分，還可以不斷提高跨國公司的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。 國際雙重征稅是跨國公司稅收籌劃需解決的主要問題。包括我國在內(nèi)的大

2、多數(shù)國家針對(duì)跨國公司的國外稅收實(shí)行限額抵免的政策。由此，本文分別對(duì)國外稅收抵免限額多余與不足兩種情況進(jìn)行了籌劃分析，用實(shí)例說明處于抵免限額不足的跨國公司具有減少國外稅負(fù)的必要。 如何進(jìn)行籌資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略中的稅收籌劃是研究和探討跨國企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中稅收籌劃的重點(diǎn)。筆者首先從M&M理論得到啟示，認(rèn)為子公司以向母公司支付所欠債務(wù)利息或支付租金等費(fèi)用的方式匯回利潤能獲得更多的稅收利益，并提出可以在無稅管轄區(qū)和有廣泛稅收協(xié)定的管

3、轄區(qū)分別設(shè)立金融公司，以減少利息預(yù)提稅，降低整體融資的成本。其次，筆者對(duì)比分析了跨國公司不同組織形式和職能下的稅收待遇，以及隱性稅收對(duì)投資收益率的影響，說明進(jìn)行國外投資決策時(shí)應(yīng)充分考慮不同投資地點(diǎn)與時(shí)間的投資收益率，避免具有大量隱性稅收的投資。另外，筆者還探討了轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨國公司經(jīng)營戰(zhàn)略中的減稅作用，通過對(duì)關(guān)稅及所得稅影響轉(zhuǎn)讓定價(jià)的經(jīng)濟(jì)分析，提出可以在低稅管轄區(qū)設(shè)立貿(mào)易公司，以實(shí)現(xiàn)跨國公司利潤的再分配，即將利潤從高稅收管轄區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅收