管理者權(quán)力與會計穩(wěn)健性的關(guān)系研究.pdf

1、現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)分離使得企業(yè)管理者掌握最真實的會計信息,其行為在一定程度上影響會計信息質(zhì)量,同時也影響會計穩(wěn)健性。依據(jù)行為學(xué)理論,個人或團體的行為邊界受制于規(guī)則和約束,行為的強度受制于動機,行為的可能受制于權(quán)力。此分析框架也適用于管理者披露會計信息的行為,管理者披露會計信息時受到既定規(guī)則(會計準(zhǔn)則和會計信息披露制度)、外界約束(治理環(huán)境)、自身動機(自利動機)和自身權(quán)力(受托代理人權(quán)力)等影響。但現(xiàn)有研究局限于既已制定的規(guī)則、外界

2、的約束和自身動機對會計穩(wěn)健性的影響,而缺乏對自身權(quán)力(管理者權(quán)力)的分析。因此,論文研究管理者權(quán)力對會計穩(wěn)健性的影響。
　　論文基于中國當(dāng)前企業(yè)會計穩(wěn)健性水平低、會計信息質(zhì)量不高的現(xiàn)實背景,以管理者權(quán)力為切入視角考察其對會計穩(wěn)健性的影響。論文首先從經(jīng)濟人假說、兩權(quán)分離與委托代理理論、信息不對稱理論、行為不對稱理論、控制權(quán)理論和高階管理理論中提取了管理者權(quán)力與會計穩(wěn)健性的理論基礎(chǔ),構(gòu)建二者的分析框架,并以此為基礎(chǔ)提出研究假設(shè),論文以

3、2007-2012年深滬兩市A股上市企業(yè)為研究樣本,利用 Basu(1997)構(gòu)建的會計穩(wěn)健性模型,直接加入需要研究的變量來研究其對會計穩(wěn)健性的影響。論文實證結(jié)果表明,所有制權(quán)力、組織權(quán)力降低了企業(yè)的會計穩(wěn)健性水平,專家權(quán)能、聲望權(quán)能提高了企業(yè)的會計穩(wěn)健性水平;在區(qū)分不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的企業(yè)后,論文發(fā)現(xiàn)非國有企業(yè)管理者的所有制權(quán)力、組織權(quán)力、專家權(quán)能和聲望權(quán)能對會計穩(wěn)健性的影響比國有企業(yè)的更顯著(其中所有者權(quán)力和組織權(quán)力對會計穩(wěn)健性有負(fù)向的影

4、響,專家權(quán)能、聲望權(quán)能對會計穩(wěn)健性有正向的影響)。論文最后根據(jù)研究結(jié)論提出完善信息披露制度、制定有效激勵機制、完善高管聘用和考核制度、加強公司內(nèi)部治理、加強對國有企業(yè)管理者的監(jiān)督等政策建議。
　　論文鑒社會學(xué)思想,從行為人權(quán)力的角度對會計穩(wěn)健性進行研究。以管理者權(quán)力為核心探討其與會計穩(wěn)健性的關(guān)系,為研究會計穩(wěn)健性提供了新的視角,并立足于中國不同的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的背景,研究上市公司管理者權(quán)力對會計穩(wěn)健性的影響關(guān)系,補充了會計穩(wěn)健性的影響因