中國公司并購稅制改革研究.pdf

1、隨著全球化進程的加快和中國市場經(jīng)濟體制的完善，中國公司并購將會得到迅速發(fā)展。而基于公司并購的稅制建設(shè)在中國則呈現(xiàn)出理論研究滯后于實務(wù)需要、政策制定滯后于實踐發(fā)展的狀況，上述理論研究與政策制定現(xiàn)狀構(gòu)成了本研究得以開展的學(xué)科與政策背景。因此，本研究按照理論與現(xiàn)實融合原則對中國公司并購稅制的改革與優(yōu)化，對探索建立符合中國國情、具有中國特色的公司并購稅制具有重要的理論和現(xiàn)實意義。 在借鑒稅收理論學(xué)界既有研究成果的基礎(chǔ)上，本研究構(gòu)筑了一個

2、關(guān)于公司并購與稅收治理關(guān)系的理論框架。在此理論框架下，闡述了公司并購及其涉及的基本稅收問題，從企業(yè)決策層面分析了公司并購稅收的微觀經(jīng)濟影響，認為，雖然稅收效應(yīng)不是影響公司并購決策的主導(dǎo)因素，但稅收則是企業(yè)應(yīng)著重考慮的問題之一，企業(yè)可以在不違反稅法的前提下通過交易結(jié)構(gòu)安排獲得稅收利益最大化的結(jié)果。同時，通過對部分發(fā)達國家公司并購稅制基本規(guī)定與形成過程的考察，總結(jié)了其公司并購稅制的特點與發(fā)展趨勢，為中國公司并購稅制的建設(shè)與完善提供了借鑒的啟

3、示與經(jīng)驗。在此基礎(chǔ)上，對中國公司并購稅制的歷史沿革進行了描述，從政策構(gòu)成、存在問題等方面闡述了對中國公司并購稅制的總體認識，并從立法原則、價值取向、制度運行等層面對該稅制做了評價?；谥袊静①彽陌l(fā)展趨勢及公司并購稅制所呈現(xiàn)的弊端，從中國公司并購稅制的總體定位、改革原則、稅制設(shè)計目標(biāo)等方面闡述了公司并購稅制改革的基本思路。在此思路下，對中國公司并購稅制進行了優(yōu)化設(shè)計，主要包括：建構(gòu)科學(xué)的資本利得課稅模式、建立具有明確價值取向的免稅并購

4、政策體系、制定恰當(dāng)?shù)墓静①彾愂諆?yōu)惠政策、完善稅收征管制度、改進稅收征管手段等。 較之既往研究，本研究的理論創(chuàng)新主要在于提出了公司并購稅制基于層次性之上的完備性觀點，認為公司并購稅制的完備性不僅意味著基本規(guī)定的科學(xué)性與全面性，還包括構(gòu)筑制度變遷的環(huán)境與避免實施機制的軟化，并以制度變遷的視角深入分析公司并購基于環(huán)境與機制的影響，即本研究對公司并購稅制的改革與優(yōu)化不僅限于基本規(guī)定即正式制度的變遷，還包括對公司并購制度變遷環(huán)境與實施機