受控外國公司稅制及豁免條款研究.pdf

1、經(jīng)濟全球化背景下,鑒于各國稅率的差異,跨國公司及其股東往往通過在低稅國家或地區(qū)設立子公司而減少納稅或延遲納稅。為了反避稅,各國紛紛在國內(nèi)稅法中采用受控外國公司稅制,對可歸屬于本國居民的受控外國公司的未分配利潤征稅。美國最早在1962年創(chuàng)設受控外國公司稅制,然后世界多數(shù)國家以美國立法框架為基礎,建立本國的受控外國公司稅制,并且有自己的特點。這一制度作為一國國內(nèi)法是國際稅法體系中除雙邊稅收協(xié)定之外的重要組成部分。我國新修訂《企業(yè)所得稅法》第

2、四十五條中引進了受控外國公司稅制,這是我國反避稅立法的重大成就。但是由于我國的反避稅工作較晚,相比較西方國家,我國的制度還不夠完善,特別涉及是受控外國公司稅制豁免適用條款的立法。本文將研究各國的受控外國公司稅制及其豁免條款的立法和適用,旨在對我國的立法和實踐方面做出一點建議。
　　本文做四章分析。第一章介紹受控外公司稅制所涉及的基本概念。第二章研究了國際社會對于受控外國公司稅收制度及豁免條款的態(tài)度,主要是多邊領域內(nèi)區(qū)域貿(mào)易組織歐盟

3、稅法和成員國國內(nèi)稅法的沖突與協(xié)調(diào),關注OECD和聯(lián)合國稅收協(xié)定范本視角下的受控外國公司稅制的立法,討論雙邊稅收協(xié)定與國內(nèi)稅制的協(xié)調(diào)適用。第三章介紹各國受控外國公司稅制中豁免條款的立法和實踐。其中美國和英國的制度做重點的介紹。最后一章討論中國的立法和實踐。首先分析《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,特別關注到國家稅務總局的《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》中的三項豁免,我國與外國的雙邊稅收協(xié)定中關于受控外國公司的稅收問題規(guī)定也