文化視角下的企業(yè)內(nèi)部控制研究.pdf

1、隨著全球化的不斷推進(jìn)，為了更好的融入到國(guó)際大環(huán)境之中,也為了促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的需要,自2008年起,我國(guó)在不斷加快完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的步伐。而內(nèi)部控制問(wèn)題在我國(guó)近十余年的時(shí)間，已成為學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的熱門(mén)議題。但是，在內(nèi)部控制框架中，對(duì)影響內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施效果的文化因素的研究目前還存在一些不足:一是，基于文化視角的內(nèi)部控制研究相對(duì)較少。二是，研究文獻(xiàn)中的文化多是指企業(yè)文化，很少關(guān)注國(guó)家文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響，同時(shí)從這兩個(gè)層面做的

2、研究更不多見(jiàn)。通過(guò)對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制文化視角的相關(guān)研究的梳理，可以發(fā)現(xiàn)在很大程度上對(duì)內(nèi)部控制十分重要的文化元素被忽略了，或者沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，使內(nèi)部控制的實(shí)際效果大大降低。因此，從國(guó)家文化和企業(yè)文化兩個(gè)層面研究文化視角下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)具有迫切性和現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文從內(nèi)部控制與各層次文化的內(nèi)涵展開(kāi)，用規(guī)范的研究方法和比較分析法研究文化對(duì)內(nèi)部控制的作用機(jī)理。首先，站在國(guó)家文化的角度，通過(guò)對(duì)日、美兩國(guó)文化特點(diǎn)和兩國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的比較，

3、找出兩者的差異，并從國(guó)家文化的角度闡釋其成因；其次，分析了企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系，企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制要素及執(zhí)行成效的影響。再次，基于文化的視角剖析了內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，從我國(guó)內(nèi)部控制特殊的外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等六個(gè)方面分析內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。最后，從中國(guó)文化的基本特征出發(fā)，提出了國(guó)家層面、企業(yè)層面、個(gè)人層面完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施：國(guó)家要加強(qiáng)政府主導(dǎo)內(nèi)部控制的規(guī)范的制定與引導(dǎo)，企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)文化對(duì)