業(yè)務(wù)流程再造視角下的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè).pdf

1、隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的頒發(fā)與實(shí)施,我國(guó)企業(yè)因合規(guī)性的監(jiān)管要求而急需建立和健全內(nèi)部控制機(jī)制,同時(shí)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的外部壓力需要通過(guò)業(yè)務(wù)流程再造進(jìn)行管理變革。但是,對(duì)于內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程再造之間的關(guān)系,無(wú)論是企業(yè)管理界,還是會(huì)計(jì)界,都缺乏系統(tǒng)的研究?；谏鲜霰尘?本文首先梳理內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程再造的主要觀點(diǎn)和成果,在分析兩者之間關(guān)系的基礎(chǔ)上來(lái)探討如何從業(yè)務(wù)流程再造的視角下建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制,并結(jié)合SH公司的具體案例,

2、對(duì)實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造后的ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制機(jī)制提出了一些意見(jiàn)和建議,以期對(duì)完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制有所裨益?？v觀全文,我們可以得出以下結(jié)論和建議:
　　 (1)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程再造在企業(yè)分工、流程設(shè)計(jì)和信息技術(shù)三個(gè)方面是緊密地聯(lián)系在一起,但是,兩者在追求目標(biāo)、工具和方法、組織結(jié)構(gòu)、員工要求和授權(quán)方式等方面存在差異。
　　 (2)盡管內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程再造存在差異,但是,成本效益原則、內(nèi)部控制目標(biāo)的擴(kuò)展以及以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向

3、的內(nèi)部控制機(jī)制的建立使從業(yè)務(wù)流程再造的視角強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制成為必然,并且在技術(shù)上是可行的。
　　 (3)由于業(yè)務(wù)流程再造會(huì)從根本上改變企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分布圖,因此,從業(yè)務(wù)流程再造的視角強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制的主要思路是重新識(shí)別和評(píng)估企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),針對(duì)重大和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)與實(shí)施關(guān)鍵的內(nèi)部控制活動(dòng)。
　　 (4)企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造時(shí)應(yīng)同時(shí)考慮內(nèi)部控制的基本要求,在實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造和ERP項(xiàng)目的同時(shí)要跟進(jìn)內(nèi)部控制項(xiàng)目。