稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)研究.pdf

1、財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，而稅收是國家公共財政最主要的收入形式和來源，是確保國家經(jīng)濟制度有效運行的重要保障。深化市場經(jīng)濟體制改革，需要建立相應(yīng)的現(xiàn)代稅收制度。隨著市場經(jīng)濟制度的不斷完善，稅收制度必然經(jīng)歷結(jié)構(gòu)性的調(diào)整，其本質(zhì)為稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。世界范圍內(nèi)稅制結(jié)構(gòu)的變遷經(jīng)歷了由以原始直接稅為主體，到以間接稅為主體，再到以現(xiàn)代直接稅為主體，最后發(fā)展為當(dāng)前的直接稅與間接稅并重的結(jié)構(gòu)。成熟市場經(jīng)濟國家稅制結(jié)構(gòu)變遷的經(jīng)驗顯示，一國的稅制結(jié)構(gòu)多數(shù)

2、是在經(jīng)歷了大幅波動后趨向穩(wěn)定，而稅制結(jié)構(gòu)的每次大幅調(diào)整都與當(dāng)時的經(jīng)濟制度和經(jīng)濟形勢有著密不可分的聯(lián)系。稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整就是在不斷適應(yīng)宏觀經(jīng)濟的變化，不斷優(yōu)化中向前演進。
　　當(dāng)前，中國宏觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生深刻變化。從國際看，世界經(jīng)濟已由國際金融危機前的快速發(fā)展期進入深度轉(zhuǎn)型調(diào)整期;從國內(nèi)看，經(jīng)濟發(fā)展已由改革開放后的高速增長期進入增速換擋期。在新階段，要保持經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，一個重要問題就是要把握好從宏觀調(diào)控的政策力度。國際金融危機以來

3、，世界主要經(jīng)濟體紛紛采取擴張性的宏觀經(jīng)濟政策，以應(yīng)對短暫的周期性經(jīng)濟衰退的沖擊。由于貨幣政策難以直接針對經(jīng)濟進行結(jié)構(gòu)性調(diào)節(jié)，而財政支出政策，特別是大規(guī)模的政府投資在長期對經(jīng)濟產(chǎn)生副作用，但是稅收政策可以使經(jīng)濟自身增加供給，能夠兼顧穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)的雙重目標(biāo)，因此稅收政策的供給管理效應(yīng)要予以特別的重視。受制于財政支出壓力和調(diào)控目標(biāo)的差異，稅收政策通常以結(jié)構(gòu)性調(diào)整的方式進行，應(yīng)該在宏觀稅負(fù)和財力格局應(yīng)維持不變的前提下，相應(yīng)地實行有增有減的結(jié)構(gòu)

4、性稅負(fù)調(diào)整。結(jié)合現(xiàn)行稅制體系格局和稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的取向，結(jié)構(gòu)性減稅的重點應(yīng)當(dāng)是所占份額較大的間接稅。以“營改增”為突破口的結(jié)構(gòu)性減稅政策，將導(dǎo)致現(xiàn)行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)、地方稅收體系、央地財政關(guān)系、稅收征管格局等一系列問題的重新考量，不僅涉及稅制格局的深度調(diào)整，也決定著未來宏觀經(jīng)濟的走向。本文通過研究稅制結(jié)構(gòu)與宏觀經(jīng)濟的關(guān)系，為中國當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化提出相應(yīng)建議。論文主要包括以下幾個部分:
　　第1章，引言。這一部分主要介紹問題提

5、出的背景意義、邏輯框架、主要內(nèi)容和研究方法，以及文章的創(chuàng)新與不足。
　　第2章，文獻綜述。這一部分梳理了國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟穩(wěn)定的關(guān)系，稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長的關(guān)系，以及稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的相關(guān)理論研究與實證研究的相關(guān)文獻。
　　第3章，理論分析。這一部分重點介紹稅收的經(jīng)濟穩(wěn)定理論，稅收的經(jīng)濟增長理論，以及稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化理論，作為后面部分分析的理論基礎(chǔ)。
　　第4章，模型構(gòu)建。這一部分首先在動態(tài)隨機一般均衡模型框架下建立由

6、消費稅、資本所得稅和勞動所得稅組成的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)模型，然后根據(jù)現(xiàn)有文獻以及中國實際數(shù)據(jù)對模型的參數(shù)進行校準(zhǔn)。
　　第5章，數(shù)值模擬。這一部分首先根據(jù)建立的理論模型和校準(zhǔn)后的參數(shù)進行數(shù)值模擬以及脈沖響應(yīng)，檢驗?zāi)Ｐ蛯嶋H經(jīng)濟的擬合程度，并進一步考察不同稅制結(jié)構(gòu)對宏觀經(jīng)濟變量波動程度的影響。
　　第6章，實證分析。這一部分通過實證方法進一步研究了稅制結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟增長效應(yīng)。首先以消費稅、資本所得稅和勞動所得稅等作為解釋變量進行實證分析