AH煙草工業(yè)公司銷售與收款內(nèi)部控制制度改進(jìn)研究.pdf

1、近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的進(jìn)一步發(fā)展以及國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，中國煙草行業(yè)作為我國唯一以立法形式確立實(shí)行國家專賣制度的壟斷行業(yè)，面臨外煙涌入搶占市場份額的市場競爭愈加激烈，煙草企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜而多元化，卷煙銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制也存在著諸多缺陷和不足，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：公司沒有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)和強(qiáng)有力的控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)、銷售人員散漫缺乏積極性等。銷售與收款環(huán)節(jié)是煙草企業(yè)運(yùn)營的重要一環(huán)，其業(yè)務(wù)流程的科學(xué)性和規(guī)范化的對煙草企

2、業(yè)的盈利能力和存續(xù)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，煙草行業(yè)面臨的嚴(yán)峻形勢要求煙草企業(yè)必須在內(nèi)部控制水平的提高上做出努力。所以本文選擇AH煙草工業(yè)公司為案例，通過對AH煙草工業(yè)公司的研究和分析，發(fā)現(xiàn)其銷售與收款的兩個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制運(yùn)行的狀況以及其中存在的問題，進(jìn)而提出必要的解決措施。
　　本文首先重新梳理了內(nèi)部控制以及銷售與收款的過程內(nèi)部控制方面的相關(guān)文獻(xiàn)，接著本文以AH煙草工業(yè)公司為研究對象，對其銷售與收款環(huán)節(jié)中涉及的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，發(fā)

3、掘了其中存在的主要問題。在此基礎(chǔ)上本文針對發(fā)現(xiàn)的問題依據(jù)1994年修訂的COSO《內(nèi)部控制的整體框架》針對AH煙草工業(yè)公司實(shí)際相對應(yīng)地提出了改進(jìn)煙草銷售與收款的內(nèi)部控制具體實(shí)施方案以及其績效評價(jià)機(jī)制。
　　本文采取案例研究為主理論分析為輔的方法。在介紹內(nèi)部控制的相關(guān)含義與歷史變遷、目標(biāo)以及內(nèi)部控制的重要性、銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制原則與要素時(shí)采用理論分析的方法，在分析AH煙草工業(yè)公司銷售與收款內(nèi)部控制具體情況時(shí)采用了案例分析的方法

4、。案例研究最大的不足之處在于作為個(gè)案并不能完全代表整體，有些問題不具有普遍性，但同時(shí)案例研究可以針對一個(gè)個(gè)案進(jìn)行深入細(xì)致的分析，更能夠?qū)ΠY下藥，雖然只是個(gè)案，但是卻有一定的代表性，可以透過個(gè)案來說明整體的部分問題。
　　本論文以AH煙草工業(yè)公司為研究對象，對其銷售與收款環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制進(jìn)行研究，歸納總結(jié)出如下結(jié)論：通過對卷煙企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制制度建設(shè)的完善，企業(yè)可以進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高自身的競爭力和管理水平，還可以