文化傳媒企業(yè)資金管理內(nèi)部控制問題探討——以ABC報社為例.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)競爭日益全球化，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理日趨復(fù)雜與多元，內(nèi)部控制也就逐漸成為企業(yè)管理中保障戰(zhàn)略達(dá)成、防控各類風(fēng)險的主要抓手。內(nèi)部控制的有效性在很多程度上影響著企業(yè)的生存、發(fā)展甚至決定了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。與此同時，對于任何一家企業(yè)來說，只要企業(yè)生存一天，資金就會以有形或無形的方式貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，永不停歇的流轉(zhuǎn)于企業(yè)的血脈之中。資金就像是支撐企業(yè)生存與發(fā)展的血液，它既是企業(yè)資產(chǎn)中最為活躍（流動性最高），也最容易出現(xiàn)風(fēng)險（風(fēng)險最大

2、）的組成部分。因此，資金管理內(nèi)部控制，天生就是內(nèi)部控制中最為重要的部分，也是保證企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的前提條件。從本世紀(jì)初開始，國家就密集出臺了一系列政策和措施以推動企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制體系，但由于種種主觀或客觀的原因，大部分企業(yè)對于內(nèi)部控制仍處于被動應(yīng)付的狀態(tài)，往往最后都是制度上相對健全但落實(shí)上卻束之高閣。另一方面，現(xiàn)有的國內(nèi)外資金管理內(nèi)部控制理論與實(shí)踐研究，主要還是針對與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制領(lǐng)域展開。實(shí)際上，貨幣資金僅

3、僅只是企業(yè)完整資金循環(huán)鏈條中的一個點(diǎn)。完整的資金循環(huán)應(yīng)該是以貨幣資金（有形資金）為起點(diǎn)，經(jīng)過付款環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)（無形資金），再經(jīng)過收款環(huán)節(jié)最后又回到貨幣資金。這樣的資金循環(huán)實(shí)際形成了一個閉環(huán)過程。很明顯，資金體現(xiàn)在了企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，貨幣資金只是資金循環(huán)的起點(diǎn)和終點(diǎn)。資金管理內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貼合資金循環(huán)開展，否則就會因?yàn)榭刂骗h(huán)節(jié)的缺失導(dǎo)致內(nèi)部控制失敗或失效，進(jìn)而影響企業(yè)整個內(nèi)部控制的運(yùn)行效果，這也正是目前各類資金管理內(nèi)部控制研究極

4、少關(guān)注到的。對于文化傳媒企業(yè)來說，目前正處于大發(fā)展、大跨越階段，面臨的風(fēng)險與日俱增，而其輕資產(chǎn)的行業(yè)特性與高不確定性的經(jīng)營特點(diǎn)，不僅決定了易受行業(yè)整體環(huán)境波動影響，而且由于資金在資產(chǎn)中所占比重較大，資金管理水平也對企業(yè)整體經(jīng)營產(chǎn)生較大影響。這就對文化傳媒企業(yè)如何充分運(yùn)作好資金，使資金發(fā)揮最大效益，保證資金在有效規(guī)避風(fēng)險的同時實(shí)現(xiàn)安全、穩(wěn)定的周轉(zhuǎn)循環(huán)提出了更高的要求。
　　本文在充分貫徹理論與實(shí)踐相結(jié)合原則的基礎(chǔ)上，提出了完善與改進(jìn)

5、我國文化傳媒企業(yè)資金管理內(nèi)控的方法和思路。本文首先闡述了相關(guān)研究背景及意義，并在回顧國內(nèi)外學(xué)者的研究成果基礎(chǔ)上，詳述了各類有關(guān)理論及概念。然后，采用內(nèi)部控制及資金管理內(nèi)部控制的有關(guān)理論，并參考和吸收風(fēng)險管理理論的研究成果，以ABC報社為研究背景，從其資金管理內(nèi)部控制的內(nèi)外部環(huán)境以及目前現(xiàn)狀出發(fā)，圍繞著完整資金循環(huán)涉及的四項(xiàng)主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)分析了ABC報社在貨幣資金、付款管理、資產(chǎn)管理、收款管理等方面存在的不足及成因。
　　最后，

6、根據(jù)我國頒布的企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定，本文在符合ABC報社整體發(fā)展戰(zhàn)略的前提下，綜合考慮控制環(huán)境、全面預(yù)算、授權(quán)批準(zhǔn)、分離不相容職務(wù)、會計系統(tǒng)和監(jiān)控等各種具體的資金管理方法，對文化傳媒企業(yè)資金管理內(nèi)部控制體系存在的一些共性問題提出了一些建設(shè)性的總結(jié)和建議，包括完善制度體系約束與監(jiān)督、加強(qiáng)資金運(yùn)營與計劃預(yù)算管理、規(guī)范審批權(quán)限與程序等措施。本文也希望能對資金管理內(nèi)部控制實(shí)務(wù)起到一定的參考和促進(jìn)作用，并進(jìn)一步地充實(shí)與豐富目前的資金管理內(nèi)部控制理