民營企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與實施研究——以ABC公司為例.pdf

1、許多民營企業(yè)已經(jīng)意識到構(gòu)建內(nèi)部控制制度對企業(yè)的重要性,但是內(nèi)部控制制度在我國民營企業(yè)的實施效果不佳,存在著諸多問題。如何控制,控制什么是擺在民營企業(yè)面前的重要問題。西方國家的內(nèi)部控制理論已經(jīng)經(jīng)過長時間的和研究和實踐,具有一定的指導(dǎo)性,但是由于我國民營企業(yè)具有自身的特點,由西方國家研究并實施的內(nèi)控理論需要經(jīng)過“本土化”的改造,需要結(jié)合我國國情和企業(yè)發(fā)展特點加以設(shè)計實施。
　　 本文按照內(nèi)部控制的要素對民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了分

2、析,認(rèn)為民營企業(yè)內(nèi)部控制實施效果不佳主要存在兩方面的問題:一是內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作薄弱,內(nèi)部控制缺乏必要的技術(shù)手段和基礎(chǔ)工作保證,致使內(nèi)部控制的目標(biāo)無法實現(xiàn)。二是企業(yè)具體進行內(nèi)部控制構(gòu)建時,設(shè)計思路不明確,對構(gòu)建的方法和內(nèi)容缺乏一定的經(jīng)驗和實務(wù)指導(dǎo)。針對以上問題,結(jié)合對ABC公司內(nèi)部控制設(shè)計與實施的具體項目實踐,得出具有一定適用性和操作性的內(nèi)部控制構(gòu)建思路。歸結(jié)如下:
　　 一、構(gòu)建內(nèi)容
　　 本文從加強信息系統(tǒng)的構(gòu)建,確立

3、會計控制的核心地位以改善公司整體層面控制三個方面著手做出了具體的改善內(nèi)部控制的思路,確定作為內(nèi)部控制設(shè)計的重點內(nèi)容。其中會計控制的構(gòu)建包括對會計基礎(chǔ)工作的控制和會計對主要業(yè)務(wù)循環(huán)如采購與付款、銷售與收款等具體業(yè)務(wù)控制的制度設(shè)計。
　　 二、設(shè)計與實施的方法和內(nèi)容
　　 通過對ABC公司內(nèi)部控制中上述內(nèi)容的具體設(shè)計與實施,歸結(jié)出對具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制設(shè)計和實施過程及其內(nèi)容如下
　　 1、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部資金流和價值運動,構(gòu)

4、造出企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)模型。
　　 根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)模型確定內(nèi)部控制設(shè)計中對主要業(yè)務(wù)循環(huán)的控制內(nèi)容。在業(yè)務(wù)循環(huán)模型的構(gòu)造基礎(chǔ)上,對企業(yè)主要業(yè)務(wù)循環(huán)做出單個循環(huán)的作業(yè)構(gòu)造。
　　 2、設(shè)計制定了詳細(xì)的內(nèi)部控制文本。
　　 按照業(yè)務(wù)循環(huán)描述一內(nèi)部控制要點一設(shè)計業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計思路,提出內(nèi)部制度設(shè)計內(nèi)容。
　　 3、對內(nèi)部控制制度的后續(xù)支持、評價與完善做出規(guī)劃。
　　 雖然內(nèi)部控制理論已經(jīng)發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險管理整合