轉讓定價稅務案件之證明責任研究.pdf

1、廈門大學學位論文原創(chuàng)性聲明本人呈交的學位論文是本人在導師指導下，獨立完成的研究成果。本人在論文寫作中參考其他個人或集體己經(jīng)發(fā)表的研究成果，均在文中以適當方式明確標明，并符合法律規(guī)范和《廈門大學研究生學術活動規(guī)范(試行)》。另外，該學位論文為(的研究成果，獲得()課題(組))課題(組)經(jīng)費或實驗室的資助，在()實驗室完成。(請在以上括號內(nèi)填寫課題或課題組負責人或實驗室名稱，未有此項聲明內(nèi)容的，可以不作特別聲明。)聲明人c蚴：鳥叛糾嚴年尹月

2、／日內(nèi)容摘要轉讓定價避稅是跨國公司常用的避稅手段之一。國稅局難以到境外對關聯(lián)交易進行取證，而且跨國關聯(lián)交易的財務舞弊嚴重，造成了國稅局的取證更加困難。美國有大量的轉讓定價稅務案件的判例，并且這些判例推動了轉讓定價稅制的發(fā)展。我國轉讓定價稅制的建立起步晚，進入訴訟程序的轉讓定價稅務案件只有一例。本文結合美國判例研究美國轉讓定價稅務案件的證明責任，發(fā)現(xiàn)法院通過對國稅局漏稅通知之決定做正確性推定而使納稅人負擔證明責任，以此在最后的訴訟環(huán)節(jié)上有

3、效地防止轉讓定價避稅，捍衛(wèi)美國的稅收利益。我國不僅應在轉讓定價的行政實體法領域向美國學習，在轉讓定價稅務案件的證明責任分配上也應借鑒美國經(jīng)驗，形成反轉讓定價避稅的完整體系。本文除引言和結論外，共分三章：第一章為“轉讓定價稅制的基礎理論”：擬厘清跨國公司避稅的動機和條件，國稅局取證能力受限的原因，這些是主張證明責任由納稅人負擔的原因。作為轉讓定價納稅調整之標準的公平交易原則，與證明責任關系緊密。美國轉讓定價稅制，特別是法律授予國稅局的寬泛

4、納稅調整權，則要求證明責任分配規(guī)則應與此精神保持一致。第二章為“美國轉讓定價稅務案件的證明責任問題”。宏觀上看美國在轉讓定價稅務案件的一般證明責任分配規(guī)則是，只要國稅局公正地發(fā)布了漏稅通知，漏稅通知之決定便推定正確，納稅人負擔推翻漏稅通知之決定的征明責任。再結合美國四個具體判例，解釋美國轉讓定價稅務案件的具體的證明對象。第三章為“我國轉讓定價稅務案件的證明責任規(guī)則”。我國的轉讓定價稅制、相關案件和司法現(xiàn)狀，這些是構建我國轉讓定價稅務案件