我國轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理優(yōu)化：博弈論的啟發(fā).pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)一體化的加快推進(jìn)，轉(zhuǎn)讓定價稅收問題也越來越受到各國稅務(wù)機(jī)關(guān)重視。安永2007-2008全球轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查報告指出：有40％的被調(diào)查者一致認(rèn)同在他們遇到的所有稅務(wù)問題中，轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)問題是最重要的；74％的被調(diào)查母公司和81％的被調(diào)查子公司認(rèn)為在今后兩年中轉(zhuǎn)讓定價將會成為相當(dāng)重要的問題，而在2005-2006調(diào)查報告中，這個數(shù)字才31％。這些數(shù)據(jù)的變化從側(cè)面反映了近年來各國都在不斷加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理。OECD每年都會出版轉(zhuǎn)讓定價

2、方面的研究新成果，作為其成員國和非成員國進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理改革的參考。 我國開始對轉(zhuǎn)讓定價行為進(jìn)行立法是在1991年，起步較晚，只是在《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中穿插零星的轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理?xiàng)l款，沒有在一開始的時候就制定較全面的法律條款，到了1998年頒布了《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》(以下簡稱《98規(guī)程》)以及2004年對該規(guī)程的修訂，用來指導(dǎo)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的轉(zhuǎn)讓稅務(wù)管理操作，才算建立了比較全面的轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理

3、法律制度。 本文利用1998-2006年規(guī)模以上內(nèi)資工業(yè)企業(yè)和外商投資工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，估算了《98規(guī)程》頒布之后涉外企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移情況，得出結(jié)論：雖然頒布了相關(guān)的法律法規(guī)來規(guī)制轉(zhuǎn)讓定價避稅行為，但是并未實(shí)現(xiàn)有效阻止涉外企業(yè)向外轉(zhuǎn)移利潤的規(guī)模，從而指出我國的轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理存在低效率問題。接著利用博弈理論分析納稅人和利潤流出國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間圍繞轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行的博弈行為，發(fā)現(xiàn)調(diào)查成本C過高以及審查率p、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整力度e、懲罰率f