業(yè)務(wù)復(fù)雜度與內(nèi)部控制有效性——基于我國A股上市公司的實(shí)證研究.pdf

1、業(yè)務(wù)復(fù)雜度與內(nèi)部控制有效性—基于我國A股上市公司的實(shí)證研究Operationalcomplexityandtheeffectivenessofinternalcontrol——aStudyBasedonChineseListedCompanies學(xué)位申請人：婁乾垃一學(xué)口丐：213120201139研究方向：財(cái)釜箜理摘要摘要近年來，國內(nèi)和國外多家公司因內(nèi)部控制存在重大缺陷而導(dǎo)致失效的事件被曝光，眾多學(xué)者和專家們的目光曾一度聚焦在內(nèi)部控制上

2、面。這些丑聞和內(nèi)部控制失效事件使人們進(jìn)一步的認(rèn)識到以往的內(nèi)部控制制度可以被公司管理層輕易繞過而難以有效發(fā)揮作用，也促使學(xué)術(shù)界的學(xué)者專家、眾多上市公司投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)思考如何更有效地完善已有的內(nèi)部控制制度，防范類似的內(nèi)部控制失效問題重演。總結(jié)前人的研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，以往對內(nèi)部控制的研究主要集中在以下幾個(gè)方面：(1)內(nèi)部控制手段的革故鼎新；(2)內(nèi)部控制要素的權(quán)變研究；(3)如何更有效、合理的評價(jià)內(nèi)部控制的質(zhì)量；(4)內(nèi)部控制缺陷的影響因素和對

3、公司的影響。此外，也有學(xué)者研究了股權(quán)結(jié)構(gòu)、高管薪酬、高管持股比例、股權(quán)制衡度、公司上市時(shí)間、所有權(quán)、公司管理層和董事會背景特征(包括學(xué)歷、任職年限、兩職合一、董事會規(guī)模和獨(dú)立董事比例)等因素與內(nèi)部控制有效性之間的關(guān)系，以期從這些方面能夠找到提高公司內(nèi)部控制有效性的方法。從現(xiàn)有對內(nèi)部控制的研究來看，多數(shù)學(xué)者和專家認(rèn)為上市公司治理結(jié)構(gòu)是影響內(nèi)部控制有效性主要因素，而從業(yè)務(wù)復(fù)雜度視角來研究內(nèi)部控制有效性的文獻(xiàn)相對較少。中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和我國

4、資本市場的不斷壯大及相關(guān)法律法規(guī)的日益完善為我國上市公司的快速發(fā)展提供了良好的機(jī)遇。受益于此，我國上市公司的發(fā)展規(guī)模越來越大，質(zhì)量越來越好。在做大做強(qiáng)的基礎(chǔ)上，出于分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、爭取協(xié)同效應(yīng)、充分利用富余資源、向前景好的新興行業(yè)轉(zhuǎn)移、節(jié)省交易成本、建立內(nèi)部資本市場等目的，上市公司紛紛實(shí)施進(jìn)入新的行業(yè)或地區(qū)的多元化經(jīng)營戰(zhàn)略。無論是進(jìn)入新的行業(yè)還是新的地區(qū)經(jīng)營都會導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)復(fù)雜度的增加，公司業(yè)務(wù)復(fù)雜度的NJJ[1會給內(nèi)部控制帶來什么樣的影