政府干預(yù)對內(nèi)部控制有效性的影響研究——基于我國國有上市公司的歷史數(shù)據(jù).pdf

1、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度是我國相關(guān)制度的要求，也是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營的內(nèi)在需求。由于我國經(jīng)濟(jì)體制的特殊性，我國國有上市公司內(nèi)部控制體系在建立和運(yùn)行、維護(hù)、評價(jià)過程中都會受到不同程度的政府方面的干預(yù)和影響。基于上述現(xiàn)狀，考慮我國國有上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，本文從政府干預(yù)及內(nèi)部控制的相關(guān)概念和理論入手，梳理了政府干預(yù)的內(nèi)容以及動機(jī)，并使迪博·中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)直接對我國國有上市公司的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行度量，旨在探究出政府干預(yù)對我國國有上

2、市公司內(nèi)部控制有效性的實(shí)質(zhì)影響。進(jìn)一步的，通過對我國國有上市公司分類，按照實(shí)質(zhì)控制人類型、公司所在地省份、公司所處行業(yè)類型三個(gè)方面對比分析，考察各個(gè)類別國有上市公司內(nèi)部控制有效性受政府干預(yù)的實(shí)質(zhì)影響。
　　本文首先回顧了之前國內(nèi)外學(xué)者在內(nèi)部控制、內(nèi)部控制有效性、政府干預(yù)以及政府干預(yù)對與內(nèi)部控制的影響方面作用的文獻(xiàn)，借鑒學(xué)者們在該領(lǐng)域的研究方法和研究思路，為后續(xù)研究打下基礎(chǔ)。隨后本文梳理了關(guān)于內(nèi)部控制有效性與政府干預(yù)理論，界定了內(nèi)部

3、控制有效性和政府干預(yù)的內(nèi)涵，從委托代理理論、信息不對稱、外部性理論方面分析我國政府對國有上市公司進(jìn)行外部干預(yù)的動機(jī)及必要性，為下文研究打下理論基礎(chǔ)?；谖墨I(xiàn)研究和理論基礎(chǔ)的介紹，本文分析了研究主體我國國有上市公司當(dāng)前內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并從兩個(gè)方面分析了政府干預(yù)對內(nèi)部控制影響的機(jī)理，提出了政府干預(yù)對我國國有上市公司內(nèi)部控制有效性的影響的假設(shè)。
　　本文選取了2009-2015年七年內(nèi)的國有上市公司作為研究樣本，并從CSMAR數(shù)據(jù)庫和企業(yè)

4、財(cái)務(wù)報(bào)告中獲得相關(guān)數(shù)據(jù)，使用迪博·中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)度量內(nèi)部控制有效性并作為被解釋變量，以樊綱的政府與市場關(guān)系指數(shù)度量政府干預(yù)程度，并作為解釋變量，以企業(yè)規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿、公司成長性、公司盈利水平、審計(jì)會計(jì)師事務(wù)所類型作為控制變量，并按照實(shí)質(zhì)控制人類型、公司所在地省份、公司所處行業(yè)類型三個(gè)方面分組進(jìn)行回歸分析，對政府干預(yù)對內(nèi)部控制有效性的影響開展了實(shí)證研究。
　　通過實(shí)證研究得出以下結(jié)論：（1）政府干預(yù)會削弱我國國有上市公司內(nèi)