上市公司財務報告內部控制有效性的影響因素——基于中國上市公司的實證研究.pdf

1、近年來，我國連續(xù)出臺多部內部控制相關法規(guī)，不僅指導上市公司完善自身的內部控制建設，而且也要求會計師事務所對上市公司財務報告內部控制報告進行審計并出具審計意見。
　　本文回顧了財務報告內部控制的發(fā)展歷程，并且對財務報告內部控制有效性的定義進行了闡述。根據(jù)定義，本文認為財務報告內部控制有效性的衡量應參照會計師事務所出具的財務報告內部控制審計報告意見，考慮到財務報告內部控制報告的出具方及其公司主體，本文認為影響其有效性的主要因素包括所有

2、權性質、公司規(guī)模大小、行業(yè)特征、公司治理結構以及外部審計水平。公司所有權性質對其有效性的影響則是由于國有企業(yè)在國家政策上具有優(yōu)勢并且擁有天然的市場地位，所以在財務報告內部控制制度建設上具有優(yōu)勢;公司的規(guī)模決定了財務報告內部控制資源的投入從而影響財務報告內部控制制度的建設及運行;良好的公司治理結構則能保證財務報告內部控制制度在公司內部能夠有效執(zhí)行;會計師事務所對財務報告內部控制進行審計，能正確判斷公司財務報告內部控制是否有效。
　　

3、本文通過對2014年被出具非標意見的財務報告內部控制報告的上市公司與被出具標準審計意見的財務報告內部控制報告的上市公司以1∶4的比例配對，最后得到350個觀察值。由于我國國有企業(yè)與非國有企業(yè)在披露財務報告內部控制審計報告時在時間上具有先后性，因此在進行一般邏輯回歸時同時對其進行分組檢驗，最后得出如下研究結論:從整體來看，國有企業(yè)比非國有企業(yè)的財務報告內部控制有效性更高，而且更高的股權制衡度與高管薪酬能夠提高企業(yè)財務報告內部控制的有效性;