內(nèi)部控制有效性對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表重述的影響研究.pdf

1、近幾年來,財(cái)務(wù)報(bào)表重述現(xiàn)象頻繁涌現(xiàn),愈來愈多的上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)告披露后一年或更長的時間內(nèi),又對早期發(fā)布的報(bào)告中的差錯進(jìn)行更正。頻繁發(fā)生的財(cái)務(wù)報(bào)表重述降低了資源配置效率,造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失;另外,作為一種虛假報(bào)告的更正機(jī)制,接連發(fā)生的財(cái)務(wù)報(bào)表重述一方面反應(yīng)了政府監(jiān)督管理力度的加大,另一方面也使得財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量更讓人擔(dān)憂,因此,對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表重述的研究勢在必行。
　　內(nèi)部控制以其五大要素來規(guī)范公司的運(yùn)轉(zhuǎn),其質(zhì)量的高低制約著公司的

2、經(jīng)營及財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,健全有效的內(nèi)部控制對于合理保證公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可信性起著舉足輕重的作用。因此,本文從內(nèi)部控制的角度,試圖找到上市公司發(fā)生報(bào)表重述的原因,以檢驗(yàn)內(nèi)部控制能否預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表重述的發(fā)生。
　　本文以內(nèi)部控制有效性為研究視角,從不同角度選取內(nèi)部控制有效性的替代變量,選取發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)表重述的公司與未發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)表重述的公司進(jìn)行對比分析,實(shí)證檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效性對財(cái)務(wù)報(bào)表重述的影響效應(yīng)。
　　首先,以上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表重述的

3、現(xiàn)狀作為本文的研究起點(diǎn),在對財(cái)務(wù)報(bào)表重述的相關(guān)概念進(jìn)行界定的基礎(chǔ)上,結(jié)合已有的研究成果,進(jìn)行了文獻(xiàn)回顧與評述;其次,運(yùn)用委托代理理論、信息不對稱理論以及機(jī)制設(shè)計(jì)理論,從理論上分析了內(nèi)部控制有效性對財(cái)務(wù)報(bào)表重述的影響;再次,實(shí)證檢驗(yàn)了內(nèi)部控制有效性對財(cái)務(wù)報(bào)表重述的影響效應(yīng);最后,依據(jù)研究結(jié)果,提出相應(yīng)對策。
　　研究結(jié)論如下:內(nèi)部控制有效性與財(cái)務(wù)報(bào)表重述存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系,即內(nèi)部控制越有效,公司發(fā)生報(bào)表重述的可能性越小,有效的內(nèi)部