內(nèi)部控制審計的有效性檢驗.pdf

1、2008年6月28日，我國五部委聯(lián)合制定并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度。2010年5月，五部委又出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)聘請注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，并在披露公司年報的同時，披露注冊會計師出具的內(nèi)部控制審計報告。政策的初衷是通過內(nèi)部控制審計報告向外界傳遞內(nèi)部控制有效性的信息，為投資者的決策提供決策、增強(qiáng)投資者對資本市場的信心等。但是現(xiàn)實中，內(nèi)部控制審計是否發(fā)揮了信號傳

2、遞的作用，披露了標(biāo)準(zhǔn)意見內(nèi)部控制審計報告的公司和沒有披露內(nèi)部控制審計報告的公司在內(nèi)部控制的有效性方面是否存在差異？可能由于內(nèi)部控制審計制度實施時間不長，數(shù)據(jù)有限，目前關(guān)于內(nèi)部控制審計的研究中，規(guī)范性研究較多，實證研究較少，少有的實證性研究中，多數(shù)是對現(xiàn)狀進(jìn)行描述性統(tǒng)計分析的研究。
　　本文嘗試對內(nèi)部控制審計的有效性進(jìn)行驗證。如果公司披露了無保留審計意見的內(nèi)部控制審計報告，則說明該公司內(nèi)部控制是有效的，而內(nèi)部控制有效則說明內(nèi)部控制實

3、現(xiàn)了目標(biāo)。通過數(shù)據(jù)檢驗披露了標(biāo)準(zhǔn)意見內(nèi)部控制審計報告公司和沒有披露內(nèi)部控制審計報告的公司，其內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)水平是否存在差異，從而驗證了內(nèi)部控制審計是否有效。
　　通過對2012年度滬市和深市主板661家制造業(yè)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)水平情況的數(shù)據(jù)分析，本文初步得出:相對于沒有披露內(nèi)部控制審計報告的公司而言，披露了標(biāo)準(zhǔn)意見內(nèi)部控制審計報告公司，內(nèi)部控制目標(biāo)總得分更高，但同時內(nèi)部控制子目標(biāo)的表現(xiàn)各不相同。具體而言，在財務(wù)報表的可靠性、