企業(yè)內(nèi)部控制有效性與審計定價關(guān)系的實(shí)證研究.pdf

1、中圖分類號U D C 2 7碩士學(xué)位論文學(xué)校代碼密級1 0 5 3 3企業(yè)內(nèi)部控制有效性與審計定價關(guān)系的實(shí)證研究 一 E m p i r i c a l r e s e a r c h o f t h e r e l a t i o n s h i pb e t w e ( 1h e E m p i r i c a r e s e a r c h t h er e l a t i o n s h i pb e t w e e n li

2、n t e m a lc o n t r o la n d a u d i t p r i c i n g作者姓名：學(xué)科專業(yè)：研究方向：學(xué)院( 系、所) ：指導(dǎo)教師：姚靜會計學(xué) Z i P I ■r審計商學(xué)院財務(wù)投資系曾江洪 日1 L L T 六答辯委員會主席紐：中 南 大 學(xué)2 0 1 3 年1 1 月企業(yè)內(nèi)部控制有效性與審計定價關(guān)系的實(shí)證研究摘要：我國會計師事務(wù)所一般采用政府指導(dǎo)定價方式進(jìn)行審計定價，但由于受到主客觀條件的限制，政府

3、指導(dǎo)定價暴露出如定價標(biāo)準(zhǔn)不合理、定價要素不統(tǒng)一等問題，其合理性受到質(zhì)疑與挑戰(zhàn)。據(jù)研究統(tǒng)計，影響審計定價的因素主要為審計成本與審計風(fēng)險，而企業(yè)內(nèi)部控制有效不僅可以節(jié)約注冊會計師的審計成本投入，還可降低其所承擔(dān)的審計風(fēng)險。論文以此為突破點(diǎn)，對企業(yè)內(nèi)部控制水平進(jìn)行有效地評價，并以此為基礎(chǔ)展開對企業(yè)內(nèi)部控制與審計定價的相關(guān)性研究。我國財政部在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行了界定，即合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)

4、信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，本文將總目標(biāo)分解為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)、資產(chǎn)安全性目標(biāo)等五個子目標(biāo)，并用一套可量化的指標(biāo)體系，運(yùn)用層次分析法確定各目標(biāo)的權(quán)重，構(gòu)建基于內(nèi)控目標(biāo)的內(nèi)部控制評價體系。為確保評價體系真實(shí)有效，本文篩選選取了2 0 1 1 年滬、深兩市9 2 2 家上市公司作為樣本企業(yè)，對評價體系進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果表明該評價體系具有較強(qiáng)的實(shí)踐價值。基于上述內(nèi)部控制評價體系，得出我國

5、樣本上市公司的內(nèi)部控制評分，以此作為企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的替代變量，納入審計定價模型，并選取2 0 1 2 年與2 0 1 1 年滬、深兩市8 1 6家公司對其進(jìn)行實(shí)證研究，得出結(jié)論：企業(yè)內(nèi)部控制有效性水平與審計定價存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制有效性水平發(fā)生變化時，事務(wù)所的審計定價也會隨之進(jìn)行適當(dāng)幅度的反方向調(diào)整，這與我國審計定價市場的實(shí)際情況相符。本文通過研究企業(yè)內(nèi)部控制有效性與審計定價的關(guān)系，為完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度提供了理